F水泥公司基于作业成本法预算管理体系设计方案构思.docVIP

F水泥公司基于作业成本法预算管理体系设计方案构思 　　F水泥公司是某上市公司的子公司，公司当前实施的以传统成本计算方法为核心的预算管理有着成本不够准确、责任不清晰、管控不够精细等不足，而基于作业成本法的预算管理具有成本计算更为精确、责任主体更为微观、责任更为明确等优点，能够对公司降低成本、提高竞争力起到重大作用。对F水泥公司预算管理存在的问题而言，基于作业成本法的预算管理能够针对性的予以解决。因此，在F公司实施以作业成本法为基础的预算管理具有重要的意义。 　　本文尝试借鉴国内外学者的研究成果，参考具体的实施案例，结合F水泥公司当前预算管理的实施情况和公司生产经营的具体实际，对基于作业成本法的预算管理体系设计方案进行初步构思。 　　一、公司基于作业成本法的预算管理体系实施条件 　　第一，基础管理较为扎实。F公司已形成较为完善的基础管理制度，并得到有效的实施。同时，公司各部门、车间的职能运行较为顺畅，生产经营步入了良性轨道。 　　第二，业务流程，特别是生产工艺流程较为合理。在建厂之初，公司生产线的设计采用国际通用、成熟的新型干法水泥生产工艺，规划科学，并且陆续实施了一系列技改项目，进一步理顺和完善了工艺流程。 　　第三，公司实施预算管理已有4年的时间，有着良好的预算管理实施经验。从基础岗位、到车间、部门，以及公司高层管理者，对预算管理的理解较为深入，具体业务操作较为熟练。 　　第四，人员素质条件基本具备。经过历年预算管理的实施，员工的预算管理意识、对管理的认知以及相关知识水平得到大幅提升。 　　第五，形成了相对完善的以计算机管理信息系统为核心的信息系统，包括财务信息系统、生产管理信息系统、物资系统、固定资产管理系统，能够提供相对全面、准确的信息，对预算管理提供较为有力的信息支持。 　　第六，公司管理层对于进一步提高预算管理水平，实施精细化管理的要求较为迫切。近2年以来，随着市场竞争的日益加剧，成本控制的重要性日益凸显，管理层一直在寻找进一步精细化当前预算管理的途径，力图通过预算管理的精细化提高成本管控水平。 　　综上所述，无论从管理层的主观意愿方面，还是预算管理的客观条件方面来看，F水泥公司初步具备了实施基于作业成本法的预算的基本条件。 　　二、公司基于作业成本法的预算管理设计方案定位 　　参照王平心教授等专家学者的研究成果和应用实例，借鉴其著作中的观点和方法，结合F水泥有限公司预算管理的现状，对该方案的设计进行如下定位： 　　第一，是一个独立于公司现行预算管理体系的体系。 　　由于当前公司预算管理体系是统一于总公司预算管理构架之下的，必须保持目前稳定的状态，满足总公司预算管理的要求；其次，会计信息系统必须在完成核算、对外财务报告的前提下，兼顾向预算管理提供信息支持，财务部门业务必须保持稳定开展，其他信息系统也必须稳定运行以满足当前公司生产经营的需要；公司各方面运行机制都不能打乱。可见维持现有预算管理体系的稳定十分必要。 　　而新方案的独立设计、实施，避免了对公司目前预算管理体系、各方面机制稳定运行的影响，降低了新方案带来的风险。未来新方案实施后单独运行，提供相关信息供决策使用，待新方案逐步完善后，再选择是进行新旧方案的融合，还是完全切换到新方案。 　　第二，是一个以成本为核心的、财务信息为主的体系。 　　就理想目标而言，新方案应该是一个更为综合的管理系统，涉及公司资源配置的各个方面，不仅仅包括财务信息，还要涵盖生产制造、设备运行、质量控制等诸多方面的信息。但考虑到公司的现实情况，从建立以成本为核心、财务信息为主的预算管理体系开始入手更为稳健、务实，从小范围开始，不贪大求全，在未来可以考虑逐步拓展到其他领域并最终形成信息全覆盖的预算管理体系。 　　第三，是一个相对准确的信息体系。 　　由于作业成本法的特性，方案预期达到的成本信息的准确程度是相对的准确，而非绝对准确，相对基于传统成本计算方法的现行预算管理体系提供的信息更为贴近实际。 　　同时，出于降低首次实施方案难度的考虑，在定义作业的操作中，将作业定位于工艺流程的关键环节这一层面，重点关注关键作业，忽略小作业，不过细的分解作业，更不定位于“任务”。待未来实施后，根据管理的需要逐步调整作业的详细程度。 　　此外，出于“成本效益”原则，在数据信息的收集、流程设置等方面，在不影响运行质量的前提下，尽快能简化程序，减少方案实施带来的额外负担。 　　总之，新体系的信息质量只要不对公司相关决策产生错误的指导，就属于能够接受的精确水平。 　　第四，是基于作业成本法的预算管理体系与作业成本法同时兼顾的方案。 　　公司虽然具备了实施方案的基本条件，但由于没有实施ABC法的经验，而引入以作业成本法为基础的预算体系，基础就显得不够牢固，而作业确定、设立