财务报表分析情境 成本费用报表分析..pptVIP

学习情境内容 成本费用报表是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。属于企业内部管理的一种报表，其具体的格式和种类由企业自行规定。 成本费用报表分析是指利用企业成本费用计划、成本费用报表等资料，来揭示成本费用计划的完成情况，查明引起成本费用升降的因素，以便寻求控制成本费用途径的分析方法。 【产品成本表】（分析） 2.运用因素分析法对个影响因素的影响程度进行计算分析如下： 影响可比产品成本降低额计划完成情况分析： （1）产量变动对成本降低额的影响=330000×8.48%-28000=-16（元） （2）产品结构变动对成本降低额的影响= （330000-302000）-330000×8.48%=-484元 （3）产品单位成本变动对成本降低额的影响=302500-299200=3300（元） 影响可比产品成本降低率计划完成情况分析： （1）产品结构变动对成本降低率的影响=(-484)÷330000×100%=-0.15% （2）产品单位成本变动对成本降低率的影响=3300÷330000×100%=1% 建设团队 【产品成本表】（分析） 通过上述计算可以看出：甲公司可比产品成本降低额计划完成28000元，实际完成30800元，多降低了2800元，主要是产品单位成本的降低引起的，其影响额为3300元，而产量的变动和产品结构的变化不仅没有降低成本，反而超出计划成本，其影响额分别为-16元和-484元；可比产品成本计划降低率为8.48%，实际降低率为9.33%，超计划完成了0.85%，其中主要是由于产品单位成本的降低引起的，而产品结构的变动对成本计划降低率的影响程度是-0.15%。由此可见，该公司的产品单位成本控制比较好，而产品结构需要进行调整，乙产品没有完成计划产量，应该进一步查明原因。 产品单位成本(主要产品单位成本)计划完成情况的分析（采用因素分析法） 【产品成本表】（分析） 分析步骤： 1．主要产品单位成本降低额和降低率的分析 降低额＝实际单位成本－计划单位成本 降低率＝降低额÷计划成本×100% 2．对主要产品单位成本项目分别进行比较分析 意义:在于揭示各种产品单位成本及其各个成本项目的变动情况，查明单位成本升降的具体原因。 产品单位成本(主要产品单位成本)计划完成情况的分析（采用因素分析法） 【产品成本表】（分析） 分析步骤： 1．主要产品单位成本降低额和降低率的分析 降低额＝实际单位成本－计划单位成本 降低率＝降低额÷计划成本×100% 2．对主要产品单位成本项目分别进行比较分析 （1）直接材料成本项目的分析 （2）直接人工成本项目的分析 （3）制造费用成本项目的分析 （1）直接材料成本项目的分析 影响因素：单位耗用量和单价。 直接材料成本＝单耗（单位耗用量） ×单价 影响程度： 单耗变动的影响程度＝（实际单耗－计划单耗）×计划单价 单价变动的影响程度＝实际单耗×（实际单价－计划单价） 【产品成本表】（分析） （2）直接人工成本项目的分析 直接人工成本项目的分析与企业采取的工资制度(计件、计时)有一定的关系。在计时工资制度下: 影响因素：单位产品生产工时和小时工资率。 单位产品人工成本＝单位产品生产工时×小时工资率 小时工资率＝直接人工成本÷生产工时 影响程度： 效率（工时）变动的影响程度＝（实际工时－计划工时） ×计划小时工资率 工资率变动的影响程度＝实际工时×（实际小时工资率 －计划小时工资率） 【产品成本表】（分析） （3）制造费用成本项目的分析 影响因素：单位产品所耗工时和制造费用率。 制造费用成本＝效率（单位产品所耗工时） ×制造费用率 制造费用率＝制造费用÷生产工时 影响程度： 效率（工时）变动的影响程度＝（实际工时－计划工时）×计划小时制造费用率 费用率变动的影响程度＝实际工时×（实际小时制造费用率－计划小时制造费用率） 【产品成本表】（分析） 【例】以甲公司的丙产品为例，分析其单位成本的计划完成情况。 丙产品单位成本对比计划变动情况分析表 单位：元 -4.76% -20 440 420 合计 -7.95 -7 95 88 制造费用 5% 5 95 100 直接人工 -7.76% -18 250 232 直接材料 降低率 降低额 本年累计实际平均单位成本 本年计划单位成本 成本项目 【产品成本表】（分析） 【产品成本表】（分析） 从表可以看出,甲公司丙产品比计划成本超支20元,没有完成成本降低计划。直接材料和制造费用分别超支18元和7元,只有直接人工没有超支,比计划降低了5元。从降低率的计算