“营改增”政策下非试点企业发展面临机遇与挑战.docVIP

“营改增”政策下非试点企业发展面临机遇与挑战 　　【摘 要】 按国务院确定自2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务行业启动营业税改征增值税的试点工作，以逐步实现增值税替代营业税。就目前“营改增”试点企业的实际情况来看，影响不一，税负有增有减，引发了企业如何考虑“营改增”等一系列问题。文章首先介绍“营改增”的内容，总结试点数据分析我国营业税改征增值税方案对企业经营管理带来的影响，并针对我国“营改增”方案的内容和政策目的，为非试点企业如何应对该变革提出可行性建议。 　　【关键词】 营业税改革； “营改增”； 纳税管理 　　一、营业税改征增值税的内容及试点数据 　　国务院下发《营业税改征增值税试点方案》，选择上海作为营业税改征增值税改革的试点，并于2012年1月1日拉开试点工作的序幕，随后选择部分行业在全国范围内进行全行业试点，最后将范围扩大到全国所有行业。这是继2009年增值税转型后，关于增值税制的又一次重大变革，引起企业的关注，无论是试点企业还是非试点企业都在认真解读政府文件，理解政策导向，以做成正确的企业发展规划和经营策略。 　　营改增也是顺应了我国市场经济发展的要求，营业税具有明显的重复征税的缺点，加重了企业税负，尤其不利于服务业发展；营业税与增值税并行征收，也破坏了增值税的抵扣链条，营业税改革是时代发展趋势。此次营改增内容非常明确，在现行增值税17%基本税率和13%低税率的基础上，新增设11% 和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和签证咨询等现代服务业适用6%的税率。试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；原适用营业税差额征税政策，试点期间可以延续。原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 　　调查数据显示，我国营业税改征增值税改革效果总体良好，上海试点企业中近7成的小规模纳税人，原来按5%的税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税后，税赋下降幅度达40%左右；原增值税一般纳税人税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低，截至2012年一季???，原增值税纳税人整体减轻税负约20亿元，有力地支持和促进了企业的健康发展。 　　但部分现代服务业税负有所增加。如电视节目播映权被纳入“营改增”后，按6%的税率征收增值税，较之前的5%的营业税率上升了1个百分点，实际税负不降反增。部分物流企业税负也不乐观。因为《试点方案》对物流业具体设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两类应税服务项目，分别按11%和6%的税率征收增值税。这样传统物流业中的装卸搬运服务和货物运输服务应缴税负由3%的营业税提高到11%的增值税，企业实际税负大幅增加。即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目中全部可以取得增值税专用发票获得进项税额抵扣，企业的实际增值税税负率也会增加到4.2%，增幅达123%。所以“营改增”的的确确对企业产生了不可忽视的影响，给企业的发展带来机遇的同时也带来了挑战。 　　二、“营改增”对非试点企业发展的影响 　　政府对非试点企业虽然没有作出明确的调整规定，但是政策对经济的影响已经深入到非试点企业。 　　（一）“营改增”给非试点地区和企业带来的发展机遇 　　政府有计划地开展局部地区和个别行业的试点工作，然后总结试点经验与教训，不断地完善政策方案，以顺利地在全国范围内推广“营改增”，目的就是减少政策带来的企业发展与市场经济的波动。从上海地区和行业的试点工作来看，至少可以与非试点地区和行业分享以下几点经验。分享试点地区和企业带来的经验与收获，可以减少试错成本。第一，为非试点企业提供了纳税经验。服务业涉及的行业较多，种类多样，业务复杂，本身的纳税事项难度就比较大。在营业税改增值税后，如何全面调整企业的纳税计算流程，准备齐全的数据资料，对纳税人来说需要花费大量的时间与精力去研究与学习，才能平稳完成过渡。上海试点企业的纳税工作基本上能够满足征收管理的要求，可以为非试点企业的业务学习提供丰富的经验资料，发现管理中、业务处理中的不合理之处，通过流程的调整提高企业财务管理效率。第二，为各地测算营业税改征增值税对地方财政的影响提供依据。从税种属性上看，营业税是地方主体税种，而增值税是中央与地方共享税。“营改增”后，地方财政收入必然减少。如何保证地方财政收入的合理性与充足性是政策推行的难题之一。试点地区的实践效果可以为非试点地区调整中央与地方财政关系，测算“营改增”对地方财政的影响程度提供科学依据，为其工作的顺利开展清除了障碍，极大地减少了试错成本。 　　（二）“营改增”给非试点地区和企业带来的挑战 　　首先，削弱了非试点企业的市场竞争力。市场经济是开放的，地区之间的经济联系是持续的。仅在上海地区进行营业税改征增值税试点，势必会因地区之间