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个人网店税收征管问题 　　摘要：随着互联网的飞速发展，电子商务这种有别于传统商务形式的新型商务方式也越来越深入人们的日常生活，针对电子商务产生的税收征管问题也日益引起人们的重视。从2007年全国首例网络交易偷税案“彤彤屋”案到2011年武汉市国税局开出的国内首张个人网店税单，围绕电子商务征税产生的争议不断，而随着淘宝网等大型C2C网站的发展，C2C模式下的税收征管问题显得尤为突出。本文就现下问题，探讨个人网店税收制度的设置与征收管理的完善。 　　关键词：淘宝网；个人网店；增值税；税收征管 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-03 　　根据CNNIC2013年3月发布的《2012年中国网络购物市场研究报告》显示：2012年网络购物交易规模为12594亿元，其中C2C网购交易规模占比70.4%。而据中国电子商务研究中心发布的《2013年（上）网络零售市场数据监测报告》显示，截至2013年6月份，个人网店的数量已经达到1246万家。随着个人网店迅猛发展，上网购物已经成为大众选择。然而，与此形成鲜明对比的是，这些网上交易却鲜有纳税的。下文将以占C2C购物网站市场份额95.1%的淘宝网为主要研究对象，对对个人网店征税存在的问题和完善措施进行阐述。 　　一、我国C2C模式电子商务发展现状 　　我国电子商务的发展始于上世纪90年代初，1997逐渐成为一个热门话题。1997年在苏州召开了第一届电子商务学术研讨会，随后有连续召开了三次，探讨我国电子商务的发展现状与未来形势，进行积极有益的探索，促进了电子商务行业的发展。个人网店则是在2003年出现，截止2012年低，实际运营的个人网店数量已经高达1365万家，中国网络零售市场的交易规模占据社会消费品零售总额的比例高达6.3%。 　　以淘宝网个人网店的发展为例。2006年7月，淘宝网的用户规模为4384.4万人，而到2013年2月，其用户规模已达20361.1万人，约为2006年7月的4.6倍。根据北京大学中国社会与发展研究中心邱泽奇教授的团队和阿里研究中心共同研究的《为何开网店？》和《谁在开网店》分析，在淘宝网（C2C模式下）开网店的人群可分为三类，包括事业淘宝者、体验淘宝者和机会淘宝者。其中事业淘宝者是将经营网点作为自己甚至家庭的一份事业，为了增加收入、实现自我价值以及获得社会认可，这部分经营者占淘宝网店数量的31.90%；体验淘宝者是抱着体验的态度，不是为了谋生，不完全是为了赚钱，更多的想试试运气，为了消磨时间和认识更多的人，占比为36.60%；机会淘宝者是抱着投机心态，如有其它赚钱机会和更好的网店平台，可能就会放弃淘宝，比重为31.50%。据中国电子商务研究中心监测数据显示，截至2012年12月，在淘宝网实际运营的个人网店数量当中，其中近七成的店家兼职经营网店，如下表1所示。 　　表1：2012年淘宝网店店主职业状态分布 　　随着C2C模式电子商务的发展，如今淘宝网个人开店的规模被准确划分为三类：小卖家、中等买家和大卖家，而小卖家在淘宝网店中占比较重。根据阿里研究中心分析，卖家人员规模仅自己一人的占了大半（58.1%），5人以下的规模占97.1%。此外，根据数据显示，目前94%的淘宝网个人网店的经营者营业额在24万元人民币以下。 　　表2：网点员工数量 　　数据来源：为何开网店？（数据信息图） 　　二、个人网店征税存在的问题 　　1.个人网店基数大，征税成本高 　　据中国电子商务研究中心发布的《2013年（上）网络零售市场数据监测报告》显示，截至2013年6月份，个人网店的数量已经达到1246万家。面对这么庞大的电子商务主体，以当前我国税收系统的人力资源状况和信息系统管理能力是很难有效地实现全面监督和逐个征税的。 　　同时，C2C模式电子商务交易范围大，交易品种繁多，因此传统的税收征管办法很难跟踪统计每一个卖家的所售商品的种类、数量以及交易额，以至于很难采取适合的税种、税率对C2C交易进行征税。 　　2.政策模糊，纳税主体难以确定 　　我国还没有专门的电子商务税收立法，现行的网上交易管理条款也极少。虽然2010年7月1日，国家工商总局颁布《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，使得网上开店进入“实名制”时代。以在淘宝网开店为例：首先在淘宝网注册账户，然后进行支付宝实名认证，即真实身份认证，便可拥有一个淘宝网店铺。 　　然而要获取个人网店的纳税主体信息实施征税仍然存在很大的难度：卖家在淘宝网的交易平台上进行实名登记后无法再变更信息，但网店经营的不稳定性使得“网店易主”的情况极为普遍，使“实名制”管理形同虚设。 　　3.无纸化操作，计税依据确定困难 　　在电子商务交易中，所有的交易信息以