纳税会计块三消费税会计.pptVIP

12.用甲级卷烟8个标准箱抵付前欠某单位账款。 13.用乙级卷烟50个标准箱对外投资，作价700 00万元。 【要求】 1.根据上述经济业务，编制记账凭证。 2.计算该烟厂当月应缴纳的消费税和增值税。 3.根据上述资料编制当月卷烟消费税纳税申报表。 项目二、消费税会计核算 任务一 会计科目设置 1、 “应交税费——应交消费税”明细科目 应交税费——应交消费税 实际缴纳的消费税 应缴纳的消费税 待抵扣的消费税， 末余：实际缴纳消费税 末余：应缴未交的消费税 待抵扣的消费税 2、“营业税金及附加”科目 营业税金及附加 应缴纳的消费税金及附加 期末转入“本年利润”科目 的消费税金及附加 任务二 对外销售应税消费品的会计处理 企业直接对外销售应税消费品，根据计算应缴纳的消 费税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 发生销货退回或退税时，作相反的会计分录。 企业出口销售应税消费品如按规定不予免税，视同国 内销售，按上述规定进行会计处理。 随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的 消费税，没收出租、出借包装物逾期未收回押金应缴纳的 消费税时： 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 【例3-12】 某汽车厂8月份销售气缸容量为2.0L的乘用 车100辆，每辆不含税出厂价18万元，价外收取费用1.17万 元。款项尚未收到。 应交消费税＝［18＋1.17÷（1＋17%）］×9%×100 ＝171（万元） 应缴增值税＝［18＋1.17÷（1＋17%）］×17%×100 ＝323（万元） 销售时应作如下会计分录： 借：应收账款 22 230 000 贷：主营业务收入 19 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3230000 借：营业税金及附加 1 710 000 贷：应交税费——应交消费税 1 710 000 任务三、视同销售应税消费品的会计处理 一、对外投资、职工福利奖励、赞助捐赠、支付股利 广告、样品消费税的会计处理 纳税人将自产应税消费品用于对外投资、职工福利奖 励、赞助捐赠、支付股利、广告样品等均视同销售，先确 认收入再结转成本，缴纳的消费税和增值税入相对应的科 目中。 确认收入时， 借：交易性金融资产/长期股权投资/应付职工薪酬 / 营业外支出/应付股利/销售费用等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税”等科目。 同时结转成本。 [例3-13]光明橡胶制品厂用一批汽车轮胎换入东风汽车 厂债券作为短期投资，汽车轮胎账面成本为300万元，公允 价值为330万元。 确认收入时： 借：交易性金融资产 3 960 000 贷：主营业务收入 3 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 561000