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企业财务管理中资金监管机制构建 　　摘要：企业资金在时间维度上先后经历C-W-G`这三个过程。在资金监管上所面临的挑战，便存在于物资采购、产品生产和产品销售阶段。对于承接外包业务的中小企业而言，在资金监管上面临着两大挑战。即因信息不对称而导致的内部监管缺位，以及因信息不完美而催生的外部监管缺位。因此，在监管机制的构建上就需要围绕着强化财务人员的岗位素养、完善采购资金的监管机制、优化生产资金的监管机制，以及强化销售资金的监管机制等四个方面展开。 　　关键词：中小企业 监管机制 外包业务 资金 　　众所周知，目前我国中小企业所面临的经济环境仍不容乐观。在此背景下，企业除了需要在产品技术创新和分销渠道上下功夫外，还需要通过内控来强化资金的监管机制。根据资本循环公式可知，企业资金在时间维度上先后经历C-W-G`这三个过程，并扮演着货币、生产、商品等三种职能。从中可以发现，在资金监管上所面临的挑战，便存在于物资采购、产品生产和产品销售阶段。当然，这里是以生产类企业而言的。 　　梳理现阶段的有关文献可知，诸多作者在强化资金监管上往往聚焦于优化会计技术上，从而试图借助工具理性来应对企业资金循环中的各种挑战。实则不然，在信息不对称和信息不完美现象普遍存在的情况下，无论会计技术如何优越都无法完全克服上述现象的负面影响。因此，解决这两个现象便构成了本文立论的出发点。 　　一、企业资金循环风险分析 　　同样，以下仍建立在生产类企业的经营环境中来讨论。目前理论层面的问题讨论陷入到了一种困境之中，即未能将中小企业的生产特征纳入到问题的讨论之中。如部分中小企业是以最终商品生产的微观主体而存在，而部分中小企业则是以承接外包生产任务的微观主体存在。由此，这两种类别的中小企业在资金监管机制的构建上便存在着一定的差异。本文则以第二类生产企业为考察对象。 　　实践表明，企业资金循环的风险分析可从以下三个环节进行： 　　（一）采购环节风险 　　在“核心—外围”的分工格局下，中小企业在采购环节上面临着信息不对称和信息不完美两个方面造成的风险。 　　1.信息不对称。在采购人员所获得采购信息多于财务人员的情况下，必然使财务人员处于信息弱势方。这样一来，将可能激励采购人员实施机会主义行为。由于这种机会主义行为可以借助会计技术而给予隐藏，从而其所产生的资金风险具有很强的隐蔽性和累积性。 　　2.信息不完美。在“核心-外围”分工结构下，中小企业在产能水平的确定上必须与核心企业相匹配。这种匹配性具有很强的波动性，而波动性的传导路径表现为：市场需求变动—核心企业产能调整—中小企业产能调整。可见，其中因时滞原因而可能使中小企业的物资采购数量过剩，导致了资金的浪费。 　　（二）生产环节风险 　　在各类型企业普遍重视全面质量管理背景下，生产环节成为了资金投入的重要环节，也是资金投入最大的领域。其中，人工成本、物耗成本都成为了资金支出的关键方面。这里需要强调，在科学、合理的生产格局下，上述经费支出并不产生资金监管风险，而若因成本控制缺位而导致了额外资金的投入，则构成了资金的循环风险。 　　不难理解，在中小企业的雇佣关系下，一线员工与企业资方存在着天然的对抗性，这种对抗性的集中表现就在于弱化成本控制。尽管资方具有完善的生产监督制度，但面对团队作业模式和技术不可分性的状况，针对生产成本的控制仍处于较为尴尬的困境之中。 　　（三）销售环节风险 　　销售环节体现为资本循环公式中的W—G`阶段，这一阶段也被马克思称作为“惊险的跳跃”。不难发现，在核心外围分工结构下，中小企业的产品需要被核心企业所购买，而核心企业对产品的购买数量又因产品质量、最终产品品项数量的影响。另外，即使中小企业的产品被核心企业全部采购，但资金的回笼速度仍具有很强的不确定性。以上两个方面的因素，就放大了销售环节中的资金循环风险系数。 　　二、监管模式定位 　　根据以上资金循环分析可知，中小企业在资金监管上面临着两大挑战：即因信息不对称而导致的内部监管缺位，以及因信息不完整而催生的外部监管缺位。特别对于处于外围结构下的中小企业而言，因其在长期的分工中逐渐因技术锁定而使得自身难以离开核心企业而生存。因此，这就使外部监管缺位长期得不到改善。以上分析逻辑，便为监管模式定位提出了要求。遵循中小企业三个阶段的经营环节，监管模式可定位于以下三个方面。 　　（一）采购方面的监管定位 　　上文已经指出，采购部门的员工在物资采购数量和品项上存在着信息优势。因此，在监管上应着重解决这一问题；面对核心企业的产能调节，中小企业仍需要建立具有权变特质的资金预算调控机制，而这又构成了监管定位的方向之一。 　　具体而言，第一种监管应属于资金风险的内部管控，若要降低信息不对称所带来的干扰，则需要财务人员与采购人员间形成信