我国关于出口退税新机制新思考及对策分析.docVIP

我国关于出口退税新机制新思考及对策分析 　　分析我国现行出口退税制度存在的问题及其产生的原因，提出完善我国出口退税制度需建立征退一体化为核心的出口退税新机制，并探讨需相应采取的配套措施。 　　2004年，我国对出口退税机制进行了重大改革，旨在实现旧账要还，新帐不欠的目标，以便更好地发挥出口退税政策对支持出口的快速发展和国民经济持续健康增长的积极作用。出口退税机制改革两年多来，在一段相当短的时间内解决了长期存在的旧账要还的老大难问题，到目前为止新帐不欠的改革目标也已基本实现。之后的又一次改革目标：即2005年调整中央和地方政府财政负担的比例，以减轻地方财政负担。然而，出口退税基数核定过低，出口退税产品结构有待优化，几年后，沉重的财政负担依然存在。因此，出口退税机制有待进一步完善。 　　1我国现行出口退税新机制存在的问题 　　1.1增值税税款流失无法避免 　　自1994年成立统一的增值税制度以来，该制度就对增值税的纳税人在运输费支出的金额上可以按照一定的百分比例来进行进项税额的抵扣，如果要向农业生产者购买免税农业产品，或像规模较小纳税人购买产品，可以按照收购凭证上的13%金额进行收取，可从当期的销项税额中扣掉，这种款项可以由收购企业在收购完成后根据专用发票自行计算进项税额并予以抵扣。但在这个过程中的监督和控制机制比较不完善，利益的性质会导致购物的价格和数量虚增胀，会损失无法避免的增值税。此外，由于国家政策或地方的优惠措施会导致名义的利率和实际的税收存在差距，这将会降低了政府的支付出口退税资金的能力。 　　1.2退税方式不统一 　　最新兴的外商投资企业和旧三资企业在退款、抵、退之间变换的方法之间存在差异。从两种简单的退税方式来考虑方，无论是执行免、抵、退税从增值税的角度来考虑，最终的结果是一样的，只是改变他们的先后顺序而已，并不会在实际税收负担上有所差别。但是，比较免、抵、退税或先征后退之间的差别，前者会被免除增值税在出口上，而后者却需要先享受免除税收之前先垫交增值税。显然，免、抵、退税的方法更受企业的青睐，这???可以缓解资金周转的压力，降低了可能有政府拖欠而带来的对企业的不利风险，但这对政府的财政压力却带来不小的影响，先征后退则是恰恰相反的 。因此，许多地方政府不愿意实行免、抵、退税的政策，这也就是在国际惯例实行退税遭受严重阻碍的原因。 　　1.3不同贸易方式下，来料加工与进料加工税负不同 　　用进料加工购进原材料的方式是减税方法，因为它所消耗的是国内的原材料而加工费则由出口退税率来进行退税而材料加工只在工缴费上进行免税，它所消耗的原材料是不能享受出口退税的。很明显，这是一种歧视使用国产，很不利于国产原材料的发展的做法，更不利于国产品加工贸易。 　　1.4出口退税制度的稳定性不足 　　国家频繁调整出口退税系统是基于变化的国内和国际形势、外贸发展情形、财政收入以及偷税漏税的频繁发生。这一切都是为大局着想，为了国家人民的集体利益必有其合理性存在。但如果出口退税系统不能保持其应有的稳定性和可预见性，使外贸企业不能合理地预测退税的范围、该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第528期2013年第47期-----转载须注名来源商品量以及出口物品所应享受税的优惠，因而不能合理安排销售产品的销售方式，这就导致了出口退税制度不能发挥其应有的效果。国家将出口退税制度作为经济发展的一种手段，忽视了出口退税制度的法律规范性和可预见性。大量的补充和修改规定，使出口退税制度总是在不断变化，使企业无法顺利开展其生产经营活动，甚至还要承受由法律变更所引起的不利后果。这对在调节宏观经济及分配职能上，税收根本发挥不到其作用，由此大大降低了出口产品在国际市场上的影响力。 　　2完善我国出口退税制度的设想 　　2.1适当降低出口货物的平均退税率，优化出口产品结构 　　我认为通过对出口产品退税率的改变，进而来表现国家财政的强大负担力以及对市场出口产品结构的调整。首先，平均退税率应与国家所能承受的压力相适应。其次，为加强出口产品的实行，可以实行征、退税率一致的原则，而相对一般性的出口产品而言，其退税率适当较征税率而放低，而对限制出口的产品而言，则应不予给与退税政策。最后，我们可以通过出口退税率的调节，来引导出口产品的结构化发展。 　　2.2适时适当降低地方财政负担比例从为实现经济发展而实行出口退税的政策这一做法来看，出口退税应尽量由中央财政来承担，而不应给地方财政带来太大的负担。从地方财政工作量合理性来看，地方财政还要承担出口物品已 纳的增值税。从目前来看，地方政府在出口退税增量上的负担由原来的25%降低到了7.5%。由于出口退税规模的不断壮大，地方的财政负担变成5%左右。 　　2.3保持增值