关于建立审计整改长效机制几点思考.docVIP

关于建立审计整改长效机制几点思考 　　摘要：随着我国金融业改革开放的进一步深入，外部监管、内部审计等风险管理和内控工作进一步加强，落实整改、合规经营、提升银行价值和核心竞争力等要求也越来越高。为加强内部控制建设、防范风险起到积极的作用。认真剖析审计问题屡查屡犯的根源，对症下药，是提高整改效果、经营管理水平和案件防控能力的必要前提。 　　关键词：审计整改；长效机制 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01 　　近年来，外部监管和内部审计力度不断加大，审计发现问题整改工作越来越得到被审计单位的重视和关注。日前，国家审计署新修订的《国家审计准则》（简称新《准则》），将审计整改检查作为约束性条款规定，并成为新《准则》六大组成部份之一，充分说明审计整改检查的重要性与必要性。 　　一、审计整改、审计追踪的内涵及作?? 　　（一）审计整改、审计追踪的内涵 　　审计整改是指被审计单位对审计发现问题采取的应对措施。即审计查证后，审计组汇总审计发现，对被审计单位出具审计意见书，并要求其在规定时间内对问题进行整改。被审单位则对问题进行分类整理后，明确部门和责任人，对问题进行逐一分析和整改，并将整改情况形成整改报告报送审计机构。 　　审计追踪是指审计机构为了评价被审计单位对审计发现问题所采取的应对措施及其效果而进行的后续审计，是审计程序的一个阶段。即审计机构根据被审单位报送的整改情况，决定是否接受或继续查证，从而对问题整改情况进行认定和评价。 　　（二）审计整改、审计追踪的作用 　　1.提高被审单位对审计发现问题的重视程度，体现审计权威性。目前各审计机构实施一个审计项目，往往投入大量的资源，从立项、方案设计、审前培训、非现场准备、现场查证到形成报告，可以说，审计机构尽其所能地揭示被审单位的经营风险和管理缺陷。如果审计过程就此终止，缺少审计整改和追踪环节，那么审计揭示的问题和风险容易被忽视，审计结果就会缺乏落脚点，审计和被审计之间会形成一种信息不对称的局面，审计发现的问题得不到被审单位的足够重视，审计的严谨性、严肃性大打折扣，审计的权威性得不到体现。 　　2.促进被审单位依法合规经营、提高内控水平，体现审计效果。审计工作就像是医生看病，既要做出正确的诊断（查出问题），还要开出对症的药方（提出整改建议）、要求病人按时服药（问题整改），医生还要进行复诊（审计追踪），以巩固治疗成果（审计成果真正落实），最终促使病人自身免疫能力提高，能主动抵御疾病侵扰。 　　被审单位在问题整改的过程中，管理者可以借助审计的权威，强化员工责任意识和合规意识，从而加强内控管理水平，防范、规避风险，审计的效果才能充分体现。 　　3.有助实现最终审计目标，不断提高被审计机构内控管理水平 　　内部审计的最终目标是服务于全行经营管理、创造银行价值、促进业务发展。仅仅发现问题、揭示风险实现不了审计的最终目标，而在帮助和督促被审单位进行问题整改的过程中，被审单位通过对问题的反思、流程的改进、系统的优化、制度的完善等，进一步增强了自身风险防范能力，减少或避免了损失，内控管理水平也得到了不断提高，审计的价值才能得到充分体现。 　　二、建立审计整改、审计追踪实施和管理现状 　　（一）不断完善制度建设，为审计整改、审计追踪机制的形成奠定了良好基础。从审计计划、追踪职责、追踪范围、追踪形式、追踪程序等方面进行了规范。 　　外部监管和内部审计力度不断加大，审计发现问题整改工作越来越得到被审计单位的重视和关注。在对审计整改、审计追踪的管理上也不断达成共识，要求、目标一致，为审计整改、审计追踪工作的顺利开展奠定了良好基础。 　　（二）努力探索、积极实践审计整改和审计追踪的最佳方式、方法。在多年的内部审计实践中努力探索、积极实践审计整改和追踪的最佳方式、方法，除《内部审计准则》等审计规范中明确要求审计项目结束后在规定时间内进行常规的审计追踪外，还针对比较重要的审计项目单独立项进行了全面的审计追踪。从制度、流程、系统和管理层等层面分析问题原因并提出管理建议，站到了建立和完善全行风险防范机制的战略高度。 　　（三）开发系统，利用工具进行科学管理，在审计实践中取得一定成效。通过实名制密钥管理方式对审计机构全体人员开放。针对审计整改和追踪环节，后台系统还增加了部分操作程序。由此，被追踪项目的所有问题可以通过查询得出实时的整改状态，为审计机构及时掌握问题的详细信息提供全面充分的保证。 　　按照审计追踪的程序和标准对结果进行认定。审计认定的结果如与被审机构存在差异，可要求对方继续整改，直至原问题整改完毕。通过引入审计部门的审计追踪信息，增强了各级机构对整改工作的信息交流与反馈，进一步提高了审计整改的效率和效果。 　　三、目