营改增对企业发展影响研究.docVIP

营改增对企业发展影响研究 　　摘要：在我国税制改革中，营业税改增值税是重要改革成果，对企业产的发展带来很大的影响。在营改增的改革中，税务理论在其中起到了推动的作用，营改增从税务理论的角度出发就是对税务理论的改革。有的企业在营改增政策的实施中受益很大，有的受益很小，但营改增对小部分企业来说增加了税负。文章从宏观的角度分析了营改增对企业利润和总体运行的影响，从微观角度出发，分析了营改增对物流企业和商贸企业的影响，结合物流企业和商贸企业业务的双向案例，分析营改增的减负作用，供读者参考。 　　关键词：营改增；增值税；企业发展 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01 　　在我国的税务结构中，营业税和增值税属于税务中的重要组成部分，在税收中占有重要地位，增值税是针对我国境内销售货物、修理、劳务、加工以及进口货物征收的税种，其中包含了第二产业的大部分内容[1]。营业税是针对转让无形资产、销售不动产提供应税劳务的第三产业的内容。税务部门在以往的征收实务中按照营业税的全额部分进行缴税会造成企业的税负过高，出现抵扣中断，重复征税的现象。推进营改增的税制改革，是经济发展的必经之路。 　　一、推行营改增的意义 　　营业税改增值税的税收方式，能够有效的调整我国经济制度，以往的营业税征收是按照企业的收入全额征收，是一种单环的征收方式。营改增以后征收的方式变成了环环的差额征收，对于企业购进材料中出现不抵扣的问题和重复征收的现象起到缓解作用。营改增推行以后实现了结构性的减税，减轻了企业的税收负担，这种税收制度的实施增加了其他行业的收入，促进了经济发展，营业税的纳税人成为增值税的一般纳税人，对于企业来说，这种征收方式减少企业的税收，企业会购进一些设备，以便企业能够更好的发展[1]。 　　二、营改增对企业经济效益的影响 　　企业经济效益最直观的部分是企业的利润，利润是企业生产经营的目标，也是企业最终劳动成果，利润在企业的财务经营中占有很重要的地位，获取利润的总额是经济效益的直接体现，企业的利润是企业生产经营的总额减去企业的运行成本。推行营业税改增值税的方案，影响到企业的利润核算，主要表现在以下几个方面。首先，营业税属于价内税的范围，增值税属于价外税，实行营改增之后，企业的销售收入一定，进行销售收入确定时按照不包含增值税的情况确认。没有推行应该增，要按照包含营业税的情况进行确认，在数量上有一定的变化存在差别[2]。在这个条件下，若企业的产品定位没有发生变化营改增就可以使企业的总体销售收入降低，利润减少。其次，对企业销售税金产生影响，从企业的营业税出发，以往的缴税方式是按照营业税金及附加的形式进行计算，核算方式减少了企业利润总量。但是从企业的增值税出发，核算不能被看做成本的核算，不会对企业的利润产生影响。所以实行营改增之后，税收金额和纳税业务会产生很大的变化，对企业的利润会产生很大的影响[3]。再次，对流转税额也会产生一定影响，实行营改增以后，从增值税的特性出发，纳税人可以抵扣进项税，企业承担的流转税负得到一定的降低[2]。 　　三、营改增对企业总体运行的影响 　　营改增的方式能够对社会经济发展起到积极的作用，我国增值税的税基是二三产业中批发零售行业的价值。但是营业税税基是第二产业中建筑也和第三产业中批发零售业意外的其他流转税额，把增值部分做为税基和流转税做为税基从本质上能够消除重复征税的现象，降低了企业生产环节的税负，也同业能够降低物价，刺激消费者的需求[3]。同时，营改增的实施目的是为了促进我国经济发展，调整产业结构，从总体上降低社会的税收负担。增改增的方式对我国大部分企业都能够起到减税的作用。但是，对个别企业来说，这种方式的实施没有降低企业的税负反而是企业的税负增加。以物流企业为例来说明，实营改增以后，做为一般纳税人的物流企业，需要按照11%税率计算增值税的数额，物流企业可以及进行进项税额的抵扣，抵扣的范围包括物流派送需要的燃料、外购设备发生的进项税额，表面上看起来降低了物流的成本，但是物流企业本身需要支付大量的过路费、保险费以及租赁等费用等都不在可以抵扣的范围内，所以营改增的方式使物流企业的税负有所增加。 　　四、营改增对运输业务影响案例分析 　　物流企业采用一般纳税人的纳税计算方式，实施营改增以后按照11%的税率计算销项税额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额； 　　销项税额=不含税销售额×税率；不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）[2]。以物流企业为例，物流企业购买交通设备和设备加油费用实施营改增之后进行增值税的抵扣，能够省下很多费用，如果企业一年交通运输收入是500万元，那么购买的货车和零部件以及加油费用为200万元，原来缴税为3%。那么征收营业