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我国单位内部控制存在问题及对策研究 　　摘要：我国的会计法明确提出建立单位内部监督、政府监督和社会监督的三位一体的监督体系。其中，建立单位内部控制制度是现代企业制度发展的客观要求，也是贯彻落实会计准则的基本要求。当前，我国企业内部控制制度建设取得良好的成效，但同时也存在一些问题。本文结合存在的问题，提出一些完善单位内部控制制度的政策措施。 　　关键词：内部控制；控制环境；对策 　　1 单位内部控制制度的相关概述 　　1.1 单位内部控制的概念 　　单位内部控制是指为了提高会计信息质量，保护财产物资的安全性和完整性，确保财务活动的合法性及有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 　　新颁布实施的《中华人民共和国会计法》明确规定：所有单位和企业应当建立和健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督的实质在于内部控制，是内部管理的重要组成部分，应当突出单位内部控制的健全、有效，强化单位负责人的会计负责和会计人员的职业道德约束。 　　1.2 内部控制的基本要求 　　《会计基础工作规范》规定：各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。这就决定了单位内部控制的主体是会计机构和会计人员，客体是本单位的经济活动。各单位在实施内部控制制度时，要遵循以下基本要求： 　　1）经办经济业务事项或会计事项的相关人员的职责权限应当明确，并且各职责人员要相互分离同时要相互制约。 　　2）在重大经济业务事项或者会计事项发生时（如重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项）决策和执行要相互监督、相互制约且程序应当明确。 　　3）定期或者不定期进行财产清查，其范围、期限和组织程序应当明确。 　　4）对相关会计资料定期进行内部审计，审计的办法和程序应该明确。 　　1.3 建立内部控制制度的必要性 　　在现代市场经济中相继暴露出来的财务丑闻，警示我们是否建立起有效的内部控制制度，关乎着企业的生死存亡。现代公司制企业的核心是委托代理关系，内部控制制度是单位管理者为履行受托管理的??任，保证利益相关方权益而建立的一系列管理规则和组织实施程序。它在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，是管理中不可缺少的部分。 　　2 内部控制制度存在的问题 　　当前，我国的单位内部控制制度建设取得了显著的成就，但同时也暴露一些问题。这些问题得不到解决，直接关系到单位的健康发展。 　　2.1 缺乏有效的单位内部控制制度 　　在很多单位，存在着没有建立起内部控制制度、内部控制制度不健全以及存在健全的制度却得不到落实的情况。这导致会计监督形同虚设，很难发挥该项制度应有的作用。在一些单位，存在着出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等很多问题。缺乏有效的内部控制制度，使得一些存在的问题得不到解决，“三位一体”的监督一体职能不能得到充分的发挥。 　　2.2 内部审计的独立性不够充分 　　内部控制是监督单位一切经济活动的制度，目的在于保证会计资料的真实准确和资金、财产的安全、完整，确保各项财务收支及其会计核算符合国家法律、法规和国家统一的会计制度的规定。但是这种制度的实施与落实需要靠另外一种制度来保证，那就是内部审计。内部审计作为内部控制制度的再控制，本身应该从第三者的立场出发，客观地反映问题。它的地位应该是独立于会计部门的第三方。但是，目前一些单位的审计，由于缺乏这样的一种独立于会计部门的审计部门，在需要进行审计时，往往是领导指派相关的会计人员进行，这无异于自己监督自己。所以，缺乏独立的内部审计部门制约了内部控制制度的实施。 　　2.3 会计人员的管理不到位 　　首先是会计人员管理机制不健全，会计人员是会计监督的主体之一，其主要任务是监督与核算本单位的经济活动，并对企业负责人负责，其自身利益与单位负责人有直接的依附关系，导致会计人员缺乏独立性。其次，会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，造成会计监督职能的弱化。 　　3 完善单位内部控制制度的对策 　　针对当前内部控制制度存在的问题，我们应采取积极有效的措施，不断地完善内部控制制度，使该项制度能更好的发挥作用。 　　3.1 建立健全内部控制制度，同时完善单位的内部控制环境 　　作为三位一体监督体系中的一体，单位内部监督起着重要的作用。针对当前一些单位没有建立起内部控制制度，国家应该采取相应的措施，督促各单位尽快建立相应的内部控制制度。对于已经建立的，应该采取积极的措施，使之发挥应该有的作用。同时，内部控制制度的实施，需要单位具有相应的内部控制环境，为了更好的实施该制度，各单位应该不断完善内部控制环境，可以从以下几个方面着