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税收在居民收入分配中调节作用分析 　　【摘要】本文从新疆居民收入分配的现状入手，以实证分析的方式构建出新疆税收对居民收入分配调节的影响，并深层次剖析了税收对居民收入分配调节的影响不明显的原因，在此基础上提出相应建议。 　　【关键词】收入分配 基尼系数 税制结构 　　一、前言 　　随着经济的发展和改革的进一步深入，收入分配问题越来越突出，它不仅关系到我国经济社会的可持续性发展问题，处理不好甚至会激化社会矛盾，影响社会的稳定。而在政府调节手段中运用最为广泛、最为有效的首推税收政策。 　　国外不少经济学家对收入分配的税收政策主张也各不相同：凯恩斯主张把间接税为主的税制结构调整为以直接税为主，以增强税制的累进性；哈耶克在《自由秩序原理》中指出由于累进税对经济激励存在负作用，不利于经济的发展，一定程度上的比例税制也能实现收入的再分配目标；萨缪尔森则强调税收的自动稳定机制；约翰.穆勒则主张对不劳而获的收入和遗产征税，鼓励劳动所得。我国学者针对我们国情的税收与收入分配研究成果颇丰，但目前来说，国内的研究大多采用规范分析的方法，还缺少构建模型的精确计量分析，在真实效果的准确性上还有待深入。 　　二、新疆地区居民收入差距的现状分析 　　就我国目前的发展来看，居民收入差距主要表现在城乡之间、城乡内部、地区之间及行业之间。 　　由统计年鉴中新疆城乡居民人均收入情况，可以看出新疆城乡居民收入总体呈现出缩小的差距，但城乡居民收入差距普遍偏高，其最低年份2011年收入差距最低城镇家庭可支配收入也为农民可支配收入的2.85倍，而国际上最高在2倍左右；居民收入一方面体现在城乡居民收入差距之间，另一方面体现在各地州收入差距之间。从新疆统计年鉴中各地州市在岗职工的平均工资及排名可以看出：在岗职工平均工资最高的克拉玛依和收入最低的阿勒泰分别为58657元、27662元，二者相差2.12倍，而同一时期的农村居民家庭人均总收入塔城和克州分别为9208元、2698元，二者相差3.413倍。上述数据说明调节居民收入差距、缓解社会分配不公，是我国当前经济工作中一件刻不容缓的大事。 　　三、基尼系数与税收调节功能分析 　　（一）基尼系数与收入的关系 　　目前，国际上用来分析和反映居民收入分配差距的方法和指标很多。基尼系数由于给出了反映居民之间贫富差异程度的数量界线，可以较客观、直观地反映和监测居民之间的贫富差距，预报、预警和防止居民之间出现贫富两极分化，因此得到世界各国的广泛认同和普遍采用。一般认为基尼系数低于0.2表示收入过于公平；0.2-0.3表示比较平均；0.3-0.4表示相对合理。而0.4是社会分配不平均的警戒线，故基尼系数应保持在0.2-0.4之间，低于0.2社会动力不足；高于0.4，社会不安定。一般发达国家的基尼指数在0.24-0.36之间，美国偏高，为0.4。中国大陆基尼系数2010年为0.61，已跨入收入差距悬殊行列，财富分配非常不均。 　　（二）基尼系数的计算 　　基尼系数的计算一直是一个颇有争议的话题，我国统计年鉴中共计算三种基尼系数， 即： 农村居民基尼系数、城镇居民基尼系数和全国居民基尼系数。本文主要采用田卫民1的计算方法，采用非等分法，由洛伦兹曲线图中不平等面积与完全不平等面积的比值，推导出如下计算基尼系数的公式： 　　式中为总人口，为总收入，为累计到第i组的收入。 　　由（1）式分别得出新疆城镇居民、农村居民收入基尼系数后，在城乡居民收入分布不重叠的假设下，利用Sundrum（1990）提出的“分组加权法”计算出总体的居民收入基尼系数： 　　式中，、分别代表城镇居民收入差别的基尼系数、农村居民收入差别的基尼系数； 、分别代表城镇、农村人口比重； 、分别代表城镇、农村人均收入；代表全省的人均收入。 　　三、主要税种与收入分配的模型分析 　　目前我国主要税种为增值税、消费税、营业税、所得税（个人所得和企业所得）和房产税，鉴于目前消费税主要由中央实现，而房产税在地方税收和居民收入中所占比重越来越大，所以本文回归模型中采用2000-2011年间增值税、营业税、房产税、企业所得税和个人所得税的数据，居民收入以基尼系数为指标，同时为了模型的可靠性，采用税收各年总收入的自然对数为税收T。 　　为了说明税收对居民收入分配的影响，本文拟通过回归分析定量说明我国现行主要税种的调节功能，基础模型设定为： 　　G=C+C（0）*T0+C（1）*T1+C（2）*T2+C（3）*T3+C（4）*T4+C（5）*T5+U（t） （3） 　　式中，G代表基尼系数；C为截距项；T0为税收总收入的对数；T1代表增值税税收收入额对数值；T2为营业税税收收入额对数； T3为企业所得税税收收入额对数；T4个人所得税所税收收入额对数；T5为房产税税