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“营改增”对我国财税体制影响及对策分析 　　摘要：面对新一轮税制改革的不断深入， 结构性减税政策的实施，尤其是“营改增”的施行，中央与地方的税收收入分配格局、税收征管权都发生了巨大变化，现有分税制的财政管理体制已经不适应改革形势，构建新的财税体制迫在眉睫。在国家经济转型和十二五发展的关键期，深入分析“营改增”对我国财税体制的影响，多角度探讨应对策略，尽快构建新的财税体制，是推行积极的财政政策的必然要求。 　　关键词：营改增； 新财税体制 ； 影响 ；对策 　　中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1008-2670（2013）06-0055-06 　　一、引言 　　经济基础决定上层建筑，上层建筑反作用于经济。税收制度作为国家运行的重要上层建筑之一，既是国家财政收入的基础保障，也是国家宏观调控的重要经济杠杆。一国税制的完善程度标志着一个国家的发达程度，随着国家政治经济形势的变化，我国财税制度的建立与发展经历了曲折的过程。税制改革始终都是我国体制改革的重头戏。自建国以来，我国税制共进行了五次较大规模的改革。营业税改征增值税（简称营改增）是继1994年我国税制改革之后的又一次税收制度的重大变革，是一次新的创新和突破，是结构性减税的重大举措，对我国经济转型、产业结构调整等方面具有重要作用。通过改革有效解决了服务业重复征税、增值税抵扣链条中断等问题。据国家税务局统计，在2013年8月“营改增”试点扩围后9月份的第一个申报期，全国纳入“营改增”试点的纳税人共申报增值税125.37亿元，其中22个新扩大试点省份纳税人申报39.28亿元。全国实行营改增当月共减税130.13亿元，其中营改增试点纳税人减税59.89亿元，原增值税纳税人增加抵扣减税70.24亿元；22个新扩大试点省份减税43.97亿元，其中试点纳税人减税14.15亿元，原增值税纳税人增加抵扣减税29.82亿元①。数据充分显示了“营改增”的减税效果，尤其是小规模纳税人成为最大受益者，税负下降普遍超过40%，促进了产业分工细化和市场经济的活力。 　　与此同时，随着“营改增”行业的全面推开，国家改变税收归属权，将会给地方财政造成巨大的压力，或许地方的这种收支差距会持续拉大。与前期试点的上海、北京等经济较发达的地区不同，青海、甘肃等原本就财政“收不抵支”的西部省份，“营改增”后地方收支矛盾或更加突出。以青海省2012年为例。公共财政预算收入完成319.7亿元，比上年增加49.3亿元，增长18.2%。公共财政预算支出完成1188亿元，比上年增长220.6亿元，增长22.8%。青海省近年来营业税的增幅基本上都在30%左右来源于《中国经营报》。。随着“营改增”试点的进程，越来越清晰的看到我国税制结构、中央与地方的税收管理和分配格局被打破，中央和地方的财权与事权严重背离，这将阻碍改革的进程，不利于经济社会的发展。因此必须尽快分析“营改增”对现有财税体制影响，重新建立与经济发展相适应，与中央和地方的财权事权相匹配的新财税体制，以规避改革风险，为发挥税收职能奠定良好基础。 　　二、“营改增”政策回顾 　　2010年10月党的十七届五中全会首次提出 “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，并在 “十二五”规划中被再次明确指出；财政部、国家税务总局先后印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号））、《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）、《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）等一系列文件，营改增政策不断丰富和完善，试点地区由上海逐渐扩大至全国。对试点期间税收收入归属做出了较为明确和详细的规定，规定在试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入改征增值税后仍归试点地区，试点产生的财政减收，中央与地方按照现行财政体制分别负担。但是截至目前中央并未下发关于财政扶持的相关文件。 　　2012年1 月 1 日“营改增”试点工作首先在上海启动，交通运输业和部分现代服务业（“1+6”行业）营业税改征增值税，这标志着我国“营改增”改革正式拉开了序幕；由于改征行业中一般纳税人的法定增值税税率普遍高于原有营业税税率，外加部分企业进项税额由于种种原因不能够抵扣，所以致使部分改征企业税负加重，尤以交通运输业最为突出[1]。针对这一情况，上海市财政局、国税局、地税局在2012 年 2 月 2 日下发了《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》，按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式，给予税负增加的