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会计电算化环境下内部控制制度研究 　　摘要：会计电算化是会计发展史上的一次革命,它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据处理手段的变革,而且还对会计内部控制制度产生深远的影响。随着会计电算化的迅速发展，在会计电算化环境下如何建立有效的内部控制机制具有十分重要的意义。 　　关键词：会计电算化；内部控制制度；研究 　　Abstract: Computerized accounting is a revolution in the history of the development of accounting, it is not only on the accounting theory, accounting practice, accounting data processing means of change, but also have a profound impact on the accounting internal control system. With the rapid development of computerized accounting, in the condition of electronic accounting how to establish effective internal control is very important. 　　Key words: computerized accounting; internal control system; research; 　　中图分类号：E232.5文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013） 　　 　　现代电子技术在财经领域的应用—会计电算化，为会计管理开创了一个新时代，使现代财务管理搭上了“信息快车”，彻底摆脱了会计室里的算盘、钞票、记账等沉闷印象，财务管理进入了真正的“数字时代”。会计电算化不仅大大提高了财务工作的管理水平和管理效率，而且还产生了巨大的经济效益和社会效益。由于会计电算化本身的特殊性，因此制定一套完整的会计电算化环境下的内部控制制度显得尤其重要。 　　会计电算化环境下内部控制制度的特殊性 　　内部控制关系到单位财产物资的安全完整、关系到会计系统对财务活动反映的正确性和可靠性。单位为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证单位财务工作有序、健康地运行。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。但是，也为单位的内部控制带来了许多前所未有的新问题，使内部控制制度在新的环境下显得落后于形势，因此建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤其重要。 1.计算机的使用改变了会计核算的环境。在使用计算机处理会计和财务数据后，会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实施处理成为可能，业务事项可以在远离办公桌的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原来应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。 　　2.会计电算化系统改变了会计凭证的形式。在电算化系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程中的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。 　　3.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网