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对国库经收处及集中支付代理银行监督检查措施及建议 　　【摘要】2001年，中国人民银行颁布了《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》〔2001〕1号令，明确了国库经收处的职责，同时于2003年在全国全面推行了国库集中支付改革。国库经收业务和国库集中支付业务作为商业银行的代理业务，利润较低，至使商业银行的工作积极性不高，并有可能想方设法延解占压税款，以谋求利息所得。因此，对国库经收处及集中支付代理银行进行监督、检查，研究制定切实可行的监管措施和检查方案，已成为各级国库值得思考的一项重要课题。 　　【关键词】国库经收 代理银行 监督检查 措施建议 　　一、国库经收处业务中存在的问题 　　（一）代理业务手续费偏低，国库经收处工作积极性不高。按照《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》的规定，对代理国库业务费以每笔0.10元的标准计付，而对国库经收处代理手续费没作明确规定。随着财税、金融体制改革的不断深入，国库经收处的业务量与日俱增，由于对国库经收处缺乏合理的利益补偿机制，并且商业银行、信用社在经收国库业务时，要投入大量的人力物力，一定程度上影响了经收机构的积极性。 　　（二）追求利润最大化的经营目标，国库经收处职责不能有效发挥。自商业银行实行股份制改革后，追求利润最大化已成为商业银行经营的首要目标，而经收国库业务与其他中间业务的利润相比（如基金买卖、代理保险等）显然偏低，为了实现利润最大化的经营目标，部分国库经收处未能严格按照1号令的要求，在规定时间将应收税款报解入库，而是采取了定期、集中划转的方式划缴税款，占压利息收入，一定程度上影响了税款的入库速度。 　　（三）国库经收人员变动频繁，增加了人民银行国库部门柜面监督的压力。按照《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》的规定，国库经收处是把好税款入库的第一道关口。但由于近年来，商业银行、信用社改革步伐的不断加快，柜面人员变动频繁，经收国库业务知识缺乏，对税票的填制规范性不清楚，至使大量“病票”、“错票”流入国库，增加了人民银行国库部门柜面监督的压力。 　　（四??商业银行的改革，对国库监管提出更高要求。对国库经收处实施有效监管，是中国人民银行法赋予国库部门的一项重要职责。但由于商业银行实施股份制改造后，撤销了大量机构、精简了富裕人员，并实行了综合柜员制和集中事后监督，所有会计凭证一律送到二级分行事后监督中心保管。由于缺乏一套行之有效的国库监管系统，人民银行国库部门只能采取传统的手工核查进行现场监管，再加上目前基层国库专职国库人员少，很难抽出足够的人力和时间去现场监管和指导经收机构的国库业务。 　　二、集中支付代理银行业务中存在的问题 　　（一）代理银行在办理国库集中支付业务时无力、无法监督财政资金。当实行国库集中支付都通过代理银行代理的模式时，支出不再由人民银行国库部门逐笔审查支付给预算单位，而是由商业银行先支付到收款单位和个人，再与人民银行国库单一账户清算。商业银行除对财政资金支拨凭证合法性进行审核外，不可能对财政资金使用的合规性和合理性进行有效监督。这样人民银行国库部门由过去的主动拨付变为被动清算，无法实施对财政资金支出的全过程监督。 　　（二）国库集中支付清算按照“先支付，后清算”原则，代理银行存在垫付资金风险。实行国库集中支付后，财政性资金在支付行为发生前均存放在国库单一账户和财政预算外资金专户，而财政零余额账户和预算单位零余额账户，每日的银行余额都为零。一是代理银行“先支付后清算”的模式，如果出现多拨、错拨，就会形成资金风险；二是代理行错过清算时间，或是向人行清算时款项出现差错，造成零余额账户有余额。三是因网络故障、支付额度与支付信息不匹配或财政库款不足等情况，代理银行也会出现垫付资金的风险。 　　（三）代理银行存在岗位责任、业务规范不落实的情况。按照目前各商业银行规范化操作和安全管理的要求，相关业务岗位必须经常轮岗。但在国库集中支付业务的实际业务操作过程中，还时常存在岗位责任不清、业务规范要求不落实的现象，甚至个别具体操作人员未经过必要的岗前培训，存在交接岗位制度不完善等问题。 　　三、措施及建议 　　（一）建立国库经收激励补偿机制，提高国库经收处工作的积极性。在市场经济日渐发展的今天，利润最大化已成为商业银行经营管理的出发点和归宿。因此，建议上级财政部门和人民银行联合制定《国库经收处手续费管理办法》，规定手续费的使用范围，依据经收税款的笔数按月计提，拨付给各国库经收机构，以此提高国库经收机构工作的积极性。 　　（二）加强对经收人员的政策和业务培训，减轻国库部门柜面监督压力。加大对国库经收处人员的培训力度，培训方式可采取集中培训、以会代训、以查代训等，并实行经收人员资格审核制度，对从事国库业务的经收人员进行考核，合格者方可办理国库业务，以提高