保险稽核审计指引第号财务_分_册.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 全面性：对于重点的检查内容，延伸到业务审计领域。 合规性：弥补外部审计方对合规审计的不足，同时也针对现阶段保险业发展的重点。 技术性：以审计实务为主要内容。 总而言之，不仅作为内部审计人员的作业指导和培训手册，也可能提供公司财务、合规、风险管理作为参考。 * 1，关注于内部控制和财务管理过程的审计。 2，是对现有财务相关法规的梳理 3，促进提升全行业合规和财务管理水平，解决行业普遍性、重大风险问题。 4，未来通过完善，不断提升行业专业水平 5，相互索引，重点内容进行重新表述。 * * * 对保险公司财务管理的基础知识 * 1、根据国际、国内对内部审计的定义 2、现阶段以内部控制和合规为重点，对未来财务审计留有拓展空间，如经营效益和效果开展咨询活动。 3、系统化、规范化的方法----遵循基本手册相关规定。 4、以促进保险公司实现经营目标，体现现代内部审计部门在公司中价值增长和创造职责，而不是成本中心概念. * 在COSO全面风险管理框架四个目标中，现阶段以报告、合规目标为主。 * 外部审计：关注结果，财务报告审计中内部控制并非为必要的审计流程，同时目前，外部审计开展的内部控制鉴证业务，虽然关注于内部控制的运行过程，但还是以财务报告相关内部控制为主要内容，对于合规性和其他内部控制关注较少。优势在于第三方独立性。 内部审计：关注全面内部控制（全面风险管理）的过程，通过对风险管理或内部控制过程审计，促进结果的合理。劣势在于独立性低于外审。 * 传统的审计理念重在检查经济事项记录（有部分审计人员一开始就进凭证检查等。）。现代风险导向审计强调，在了解被审计单位风险基础上，根据风险确定检查经济事项记录的范围、程度，从而将审计资源投入到重要风险领域。 重点在于了解财务管理的基本情况和相关控制状况。 * 传统的审计理念重在检查经济事项记录（有部分审计人员一开始就进凭证检查等。）。现代风险导向审计强调，在了解被审计单位风险基础上，根据风险确定检查经济事项记录的范围、程度，从而将审计资源投入到重要风险领域。 重点在于了解财务管理的基本情况和相关控制状况。 * 在开展财务审计中，要注意根据梳理经营活动、投资活动、筹资活动等资金流，按照资金流向开展检查，彻查资金的来龙去脉，检查各个环节存在的问题和风险。 筹资活动体现在本手册所有者权益审计部分，投资活动体现在本手册资金运用章节和资金运用审计分册，经营活动体现在本手册和相关业务分册。 单笔业务往往涉及一系列的会计核算操作，如保费收入的确认，往往是从预收、应收转到保费收入，后续还有可能再冲销，不能仅仅检查单个科目，而应将一系列会计科目关联起来检查。本书也按照这个逻辑来安排章节内容的，请读者注意。 * 财务基础管理，主要包括财务机构和人员管理、会计核算制度、预算管理、财务单证印鉴档案管理、财务信息系统管理等与具体会计核算无关的财务管理活动。 * * * * * * * * 从本章开始，我们将按照报表科目大类，从收入、支出、资产、负债和所有者权益、报表等方面逐一介绍相关重点领域的具体审计方法。在具体审计中，应当将业务和财务通盘考虑，即可以从业务入手顺查财务，也可以从财务入手逆查业务。从这个角度讲，本分手册后面介绍的具体方法大部分属于逆查方法，为稽查审计人员如何从财务入手（具体来说，是从报表科目入手）开展检查提供参考和指导。但是需要注意的是，稽查审计人员还应当结合具体的业务分册，进一步追查相关业务情况。 * * * * * * * * * * * * * 重点篇章介绍 第八章 再保险、外汇管理财务审计 风险点 外汇管理是否依法合规 相关法律法规和监管规定 《中华人民共和国外汇管理条例》、《保险业务外汇管理暂行规定》 审计程序和方法 1、获取公司有关外汇内控管理、资金管理、财务管理等相关制度规定，检查其是否符合相关法律法规的规定。 2、检查公司开立的所有外汇账户，对于境内银行开户的，检查其是否在10个工作日内向外汇局备案，对于境外开户的，检查其是否经外汇局批准；检查外汇账户的用途、使用范围是否超出正常保险业务范围，如超出，是否履行审批手续。 3、检查公司是否存在以外币收取保费资金或支付保险赔款等支出情况，是否符合外汇管理规定。 （1）下列条件之一的财产保险，可以外汇收取保险费，支付赔偿或给付保险金，或进行保险合同结算： a保险标的在中华人民共和国境内与境外之间移动的； b保险标的在中华人民共和国境外存在或者实现的； c保险标的在中华人民共和国境内，通