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保险稽核审计指引第号财务_分_册
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 全面性:对于重点的检查内容,延伸到业务审计领域。 合规性:弥补外部审计方对合规审计的不足,同时也针对现阶段保险业发展的重点。 技术性:以审计实务为主要内容。 总而言之,不仅作为内部审计人员的作业指导和培训手册,也可能提供公司财务、合规、风险管理作为参考。 * 1,关注于内部控制和财务管理过程的审计。 2,是对现有财务相关法规的梳理 3,促进提升全行业合规和财务管理水平,解决行业普遍性、重大风险问题。 4,未来通过完善,不断提升行业专业水平 5,相互索引,重点内容进行重新表述。 * * * 对保险公司财务管理的基础知识 * 1、根据国际、国内对内部审计的定义 2、现阶段以内部控制和合规为重点,对未来财务审计留有拓展空间,如经营效益和效果开展咨询活动。 3、系统化、规范化的方法----遵循基本手册相关规定。 4、以促进保险公司实现经营目标,体现现代内部审计部门在公司中价值增长和创造职责,而不是成本中心概念. * 在COSO全面风险管理框架四个目标中,现阶段以报告、合规目标为主。 * 外部审计:关注结果,财务报告审计中内部控制并非为必要的审计流程,同时目前,外部审计开展的内部控制鉴证业务,虽然关注于内部控制的运行过程,但还是以财务报告相关内部控制为主要内容,对于合规性和其他内部控制关注较少。优势在于第三方独立性。 内部审计:关注全面内部控制(全面风险管理)的过程,通过对风险管理或内部控制过程审计,促进结果的合理。劣势在于独立性低于外审。 * 传统的审计理念重在检查经济事项记录(有部分审计人员一开始就进凭证检查等。)。现代风险导向审计强调,在了解被审计单位风险基础上,根据风险确定检查经济事项记录的范围、程度,从而将审计资源投入到重要风险领域。 重点在于了解财务管理的基本情况和相关控制状况。 * 传统的审计理念重在检查经济事项记录(有部分审计人员一开始就进凭证检查等。)。现代风险导向审计强调,在了解被审计单位风险基础上,根据风险确定检查经济事项记录的范围、程度,从而将审计资源投入到重要风险领域。 重点在于了解财务管理的基本情况和相关控制状况。 * 在开展财务审计中,要注意根据梳理经营活动、投资活动、筹资活动等资金流,按照资金流向开展检查,彻查资金的来龙去脉,检查各个环节存在的问题和风险。 筹资活动体现在本手册所有者权益审计部分,投资活动体现在本手册资金运用章节和资金运用审计分册,经营活动体现在本手册和相关业务分册。 单笔业务往往涉及一系列的会计核算操作,如保费收入的确认,往往是从预收、应收转到保费收入,后续还有可能再冲销,不能仅仅检查单个科目,而应将一系列会计科目关联起来检查。本书也按照这个逻辑来安排章节内容的,请读者注意。 * 财务基础管理,主要包括财务机构和人员管理、会计核算制度、预算管理、财务单证印鉴档案管理、财务信息系统管理等与具体会计核算无关的财务管理活动。 * * * * * * * * 从本章开始,我们将按照报表科目大类,从收入、支出、资产、负债和所有者权益、报表等方面逐一介绍相关重点领域的具体审计方法。在具体审计中,应当将业务和财务通盘考虑,即可以从业务入手顺查财务,也可以从财务入手逆查业务。从这个角度讲,本分手册后面介绍的具体方法大部分属于逆查方法,为稽查审计人员如何从财务入手(具体来说,是从报表科目入手)开展检查提供参考和指导。但是需要注意的是,稽查审计人员还应当结合具体的业务分册,进一步追查相关业务情况。 * * * * * * * * * * * * * 重点篇章介绍 第八章 再保险、外汇管理财务审计 风险点 外汇管理是否依法合规 相关法律法规和监管规定 《中华人民共和国外汇管理条例》、《保险业务外汇管理暂行规定》 审计程序和方法 1、获取公司有关外汇内控管理、资金管理、财务管理等相关制度规定,检查其是否符合相关法律法规的规定。 2、检查公司开立的所有外汇账户,对于境内银行开户的,检查其是否在10个工作日内向外汇局备案,对于境外开户的,检查其是否经外汇局批准;检查外汇账户的用途、使用范围是否超出正常保险业务范围,如超出,是否履行审批手续。 3、检查公司是否存在以外币收取保费资金或支付保险赔款等支出情况,是否符合外汇管理规定。 (1)下列条件之一的财产保险,可以外汇收取保险费,支付赔偿或给付保险金,或进行保险合同结算: a保险标的在中华人民共和国境内与境外之间移动的; b保险标的在中华人民共和国境外存在或者实现的; c保险标的在中华人民共和国境内,通
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