纳税评估实践问题探析.ppt

纳税评估工作实践问题探讨 【关健词】 纳税评估定位 合法性 与税务稽查关系 税收征管法修订 评估专业化、风险管理 行业评估模型 纳税评估工作实践问题探讨 【摘 要】纳税评估在我国开展以来，理论架构基本建立，工作程序逐步清晰，评估方法不断丰富，评估效果日趋显著，在强化税源管理、优化纳税服务，提高纳税遵从等方面发挥了重要作用。但是，在工作开展中仍存在着一些难点问题，影响着纳税评估的进一步规范和深入开展。 纳税评估工作实践问题探讨 本讲义旨在总结这些问题的同时，从工作定位、合法性质疑、评估与稽查关系、对税收征管法修改建议等方面提出务实的思考和建议，同时试图回答一些与纳税评估操作实践有关的热点问题。 讲义内容主要是针对征管法修订之前如何开展纳税评估而言，同时涉及到征管法修改的建议。只是一家之言，在这里提出来与各位共同探讨，不妥之处，欢迎当场指正。 我们将从以下六个方面展开探讨： 纳税评估工作实践问题探讨 一、纳税评估的提出及其内涵的发展 二、纳税评估在实践中的定位 三、纳税评估结果处理的法律依据 四、纳税评估与稽查的关系 五、纳税评估专业化与风险管理 六、纳税评估模型问题 纳税评估工作实践问题探讨 一、纳税评估的提出及其内涵的发展 我国纳税评估概念是从国外的“Assessment”（ “为征税对财产所作的评价、估价，被估定的金额”等意），“self-assessment”（自我评估）等转译借鉴而来，亦有从“Audit”，意即“审计、 稽核、查帐”等意转译而来，相关的概念还有： “案头审计”(desk audit)、“办公室审计” (office audit)、实地核查（field audit）等。 我国纳税评估的概念是国外概念的复合体。更接近于 “Assessment”（估价，评价，赋值）等本意。 纳税评估工作实践问题探讨 新加坡：纳税评估是税务局的核心工作（税务处理部发放评税表，公司服务部和纳税人服务部评税，纳税人审计部复评，税务调查部处理重大涉税案件） 英 国：申报---估税---纳税---税务检查。 加拿大：申报---纳税---评税---补税或退税。 北欧三国挪威、瑞典和丹麦：纳税评估是正式申报前置环节，为纳税人提供自我纠正时间和机会。预申报---纳税评估---正式申报---犯罪调查。 纳税评估工作实践问题探讨 税收专管员“征、管、查”权利集于一身不受制约、征纳责任义务不清的“保姆式”的管理模式受到挑战。征、管、查“两分离”和“三分离”的改革探索提出为征管新模式的提出指明了方向。 我国97年开始提出的“30字”税收征管模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”上门征收变为纳税人自行申报纳税，反映了征管工作的内在要求。 纳税评估工作实践问题探讨 小平同志的著名论断---好的制度可以使坏人变好，坏的制度可以是好人变坏。 聪明的管理者不会将绝大多数被管理者推向对立面。这既是从效率角度出发，也是从成本角度考虑。更重要的是从公平与和谐的角度出发，是构建和谐的征纳关系的有效途径。 纳税评估工作实践问题探讨 国际理念的影响与借鉴： 将“把管理当服务，视公众为客户”和执法与服务相结合的现代企业管理理念引入政府部门的行政管理，成为国际性的共识与趋势。 市场经济的发展要求政府管理包括税收管理与之相适应。如OECD（经济合作与发展组织） 早在1987年的巴黎宣言中就提出“把管理当服务，视公众为客户”的理念，税收管理普遍从以税务当局为中心转到以纳税人为中心。 纳税评估工作实践问题探讨 现行定义： 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（《纳税评估管理办法（试行）》 纳税评估工作实践问题探讨 现定义评价 该定义是一种比较宽泛的、描述性的定义，体现出对这一新生事物研究过程中前期探索性的特征。（留有余地） 客观上存在着一定的缺陷性，比如： “数据信息对比分析的方法”的概括是否必要？一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地调查等核实方法是否也要写入定义？ 纳税评估工作实践问题探讨 “纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当？可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性与合理性，以分清征纳双方的责任，或更具可行性。 在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为提高纳税遵从的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。 纳税评估工作实践问题探讨 对定义修改的探讨 纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报情况