建设项目可行性研究阶段审计容易出现几个问题.docVIP

建设项目可行性研究阶段审计容易出现几个问题 　　【摘要】建设项目可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据，关系到投资成败。开展建设项目可行性研究阶段审计，不仅是落实审计工作“关口”前移的工作定位，重要的是通过这种审查性“复核”工作，来确认可行性研究工作是否存在不足，为决策层提供科学的参考建议，降低项目的投资风险。 　　【关键词】建设项目；可行性研究；审计 　　中国石油天然气集团公司对企业开展建设项目可行性研究阶段审计提出了明确的要求，为石油内审组织开展此类审计提供了政策支持。但是受多种因素的影响，石油内审组织对建设项目前期工作的审计介入还不到位，尤其是对可行性研究阶段参与的力度不够，审计人员对这类审计的经验略显不足，容易出现这样几个方面的问题。 　　1、对可行性研究阶段审计重要性认识不足，造成可行性研究阶段审计不到位 　　1.1政策真空。一些单位的决策者从思想上就没有认识到审计部门介入可行性研究工作的重要作用，对这项工作没有明确的政策要求，致使审计部门无法开展可行性研究阶段审计。 　　1.2政策落实不到位。一些单位虽然规定了项目的可行性研究必须经过审计，由于领导重视不够，部门缺乏协调等原因，致使文件没能很好地落实，而是以参加会议或是组成工作组的形式代替可行性研究的专项审计，未经可行性研究阶段审计甚至是根本就没做可行性研究的项目顺利开工建设。 　　1.3审计人员对开展可行性研究阶段审计不积极不认真。认为投资决策是领导的事，自己不应该管“闲事”，对可行性研究阶段审计缺乏信心和热情，把严细认真的工作变成了走过场，增加了审计风险。 　　1.4是审计人员对可行性研究阶段审计的知识学习不够，审计理论、方法的研究缺乏，无法胜任可行性研究阶段审计的要求，致使审计工作在本质上无法做到位。 　　审计组织要想解决这个问题，一是要积极争取本单位政策上的支持，为依法审计、依规审计创造良好的内外部环境，尽可能的参与可行性研究工作的整个过程。二是审计人员对可行性研究阶段审计要全身心地投入，要随着可行???研究的思路走，同时要把握好参与的程度，做审计份内的事，不能干涉和误导可行性研究方向。三是要克服多一事不如少一事的思想，担负起审计的监督责任，并努力提高自身的业务能力和组织能力，扎扎实实把工作干好。 　　2、对社会效益的关注不足 　　2.1拟建项目对环境的影响。一些单位在做可行性研究时往往忽略或故意忽视项目对人文、生态环境的影响，不是破坏了文物古迹，就是破坏了生态平衡，还有的是由于投资分配不平衡，造成项目先天不足，产生的“三废”问题无法得到有效处理，在项目建成后成为头痛的环境污染问题。 　　2.2对建立和谐社会是否具有促进作用。主要是审查项目建成后，对石油企业所在区域人民生命财产安全的影响，对区域劳动力就业的影响，对区域资源配置的影响，对区域科技进步的影响，对提高当地人民的教育水平、社会福利的影响等。某市上马了一个出口创汇的化工项目，由于一些领导只追求经济效益和政绩，忽视了化工产品对环境的影响，空气中经常弥漫难闻的臭味，空气污染严重，附近村民年年上访，甚至发生封堵交通道路的事件，造成社会的不稳定，这是对社会效益关注不足的典型案例。 　　3、复核可行性研究报告不认真、不全面 　　可行性研究工作涉及的范围比较广，数据繁多，审计的难度也比较大，一些审计人员由于缺乏可行性研究阶段审计的经验，往往感到不知该从哪里入手。笔者认为，可行性研究阶段审计的重要工作就是对可行性研究报告的内容进行复核。复核工作一定要认真，复核的内容要全面。复核可行性研究报告主要从3个方面考虑： 　　3.1复核可行性研究报告的完整性，也就是报告所列的程序是否存在缺失。审计人员要认真审查可行性研究工作是否按规范的程序逐项进行了落实，比如说是否有成熟可靠的技术方案，是否开展了风险分析或不确定因素分析等等，如果重要的可行性研究内容出现漏项，就可能导致项目不能立项或立项后的投资失败。 　　3.2要复核可行性研究报告数据的真实性，采用的方法主要是重复验算法。重复验算法是审计人员或相关专家对可行性研究的各类数据进行重复计算并验证其准确性的方法。这种方法主要是审核基础数据、相关参数是否准确，经济指标、财务指标、经济评价的测算是否全面、客观，是否遵循真实性、有效性、谨慎性和准确性等原则，是否存在高估赢利能力或偿债能力等不切实际的虚假测算，因为这些指标将直接影响项目可行性研究的最后结论。 　　3.3如果可行性研究的程序和数据都没有问题，还要审查可行性研究的内容是否具有应有的深度和广度，采用的方法是对比分析法。对比分析法是把拟建项目的各项经济技术指标与国内外同类项目就先进性、效益性、安全性等内容进行对比分析的方法。 　　4、受专业限制的可行性研究阶段审计缺