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营改增对电信行业影响 　　【摘要】 “营改增”预计将对电信行业的经营成果带来负面影响，加大电信行业税负。对即将到来的“营改增”，电信行业应采取积极应对措施，使整个行业能够顺利平稳地过渡改革期间，实现企业的健康发展。 　　【关键词】 营改增 电信行业 税务 　　增值税最早于1954年在法国开始征收，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。截止目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，其征税范围基本上覆盖了所有货物和劳务。我国于1979年引入增值税，直至1994年才将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，2009年将机器设备也纳入了增值税抵扣范围，而对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。营业税虽然比较方便征收，但只要有流转环节就要征营业税，存在着极其严重的重复征税现象。 　　当前，我国正处于加快转变经济发展方式的关键时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业显得尤为重要。为了消除重复征税、降低企业税收成本，从而增强企业发展能力，国家规划在“十二五”期间，在全国范围内消灭营业税，全面实现“营该增”。为了迎接即将到来的“营改增”税制改革，各行各业都在积极分析其带来的现实影响，力争通过充分的准备，制定相应的应对措施，切实发挥国家“营改增”税制改革的初衷。本文拟通过测算营改增对某电信公司2012年实际财务数据的影响，并简要分析其测算结果，从而提出电信行业“营改增”面临的主要问题。 　　一、电信行业“营改增”税率及计税方式 　　根据国家有关规定，我国“营改增”拟在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。目前，关于电信行业“营改增”的政策尚未出台，具体税率未定。据业内人士预计，电信行业极有可能分业务使用不同的税率：语音业务按照11%税率征收，设计、信息系统集成、互联网服务和增值业务则纳入部分现代服务业，按6%计征增值税。 　　增值税的计税方式分为一般计税方法和简易计税方法，根据“营改增”税制改革安排，电信行业“营改增”计税方式原则上适用增值税一般计税方法。 　　二、“营改增”对某电信公司2012年经营成果的影响 　　1、对利润的影响。预计电信行业不因“营改增”而调整资费政策。由于增值税属于价内税，营业收入将减少。某电信公司2012年全年收入440420万元，其中语音业务180000万元，宽带业务200000万元，其他增值业务等60420万元。“营改增”将导致公司2012年营业收入减少32578.59万元。 　　经调查测算，公司的各项成本支出中，人工成本、折旧和利息不允许抵扣，其他可抵扣支出约占总成本的18.3%，成本费用因此减少12418.3万元。“营改增”后，公司不再缴纳营业税，但还需按应缴增值税的0.45%缴纳附加费，共计76.01万元。营业税及附加减少13，133.99万元。 　　综上所述，该电信公司因“营改增”减少主营业务利润7026.3万元，减少幅度约6%。具体计算见表1（单位：万元）。 　　2、“营改增”对税负的影响。该电信公司“营改增”后，增值税销项税额约为32578.59万元，成本费用中取得的可抵扣进项税额约为12418.3万元，资本性支出中取得的可抵扣进项税额约为3269.23万元，应缴增值税16891.06万元。加上公司应缴附加费76.01万元，公司税负约为16967.07万元，较“营改增”前营业税及附加13210万元增加3757.07万元。 　　三、电信行业“营改增”存在的主要问题 　　1、对企业财务及经营业绩产生巨大的负面影响。现阶段，电信行业适用的营业税属于价内税，其营业收入在价内税体系下并不扣减相应的营业税额，而是计入“营业税金及附加”作为成本费用反映。增值税则与营业税不同，属于价外税，企业在计列营业收入时需要剔除营业额中包含的增值税，且剔除掉的增值税额不能计入其成本费用。由此导致企业收入大幅度减少。 　　2、极大地增加了企业的税负。电信行业营业人员数量较多，国定资产投入大，其主要开支在于人工成本和固定资产投资。而根据增值税暂行条例，人员薪酬部分开支是不可抵扣的，购买机器、设备等固定资产的开支则与企业的发展周期有关。电信行业能够抵扣的部分只有“营改增”后新购进的机器设备，购买的维修服务、广告服务，办公物品，水费和电费等。 　　目前，电信企业适用的是3%的营业税率，每月按营业收入的3%缴纳营业税。“营改增”后，电信企业则需要分业务分别按11%和6%的增值税税率计算销项税额，而其可抵扣进项税额远远不足以弥补增加的销项税额，导致企业税负大大地增加。 　　3、对企业集团化管理造成困扰。为了降低采购成本，中国移动、中国电信和中国联通现阶段实行的都是集团化管理，规定超过一定金额的原材料均必须由总部或省分公司统一采购，