销项税额的12大风险.doc

销项税额 （一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。（二）原材料转让不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接“应付帐款”，不计提“销项税额”。（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。（四） 制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。（五） 价外不记销售收入，不计提销项税额。如：，大部分企业收到后，增加银行存款冲减财务费用。（六） 三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。（七） 废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。 纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。（八） 返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策 略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。（） 包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。（十） 从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于的方法记帐和申报纳税。（十） 销售使用过的固定资产，直接记营业外收入。（十） 视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作，不视同销售记收入，不记提销项税额。