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做好出版企业会计内部控制几点心得 　　摘 要 当前，有些出版企业把内部控制仅仅停留在一堆操作手册、管理文件和制度汇编之中，往往忽视了内部控制的实质，本文对此谈一些笔者的心得体会。 　　关键词 出版企业 会计 内部控制 会计人员 　　出版企业内部控制包括6个方面：一是保证出版企业各项经营活动有序有效进行；二是保护出版企业资产的安全、完整及对其的有效使用；三是保证出版企业制定的各项制度和措施的顺利贯彻执行；四是保证会计信息及其他各种管理信息的真实、及时、可靠；五是尽量控制成本、费用，减少不必要的支出，以达到利润最大化；六是预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取纠正措施。其中，很多方面都涉及了会计内部控制，会计内部控制作为承上启下的重要环节，对出版企业经济活动的关键环节、关键点起着规范和控制作用。我们决不能片面地认为会计内部控制就是成本、资产、会计制度的控制。因此，如何加强和完善出版企业内部会计控制，有着十分重要的意义。下面结合出版企业实际，谈以下几点思路： 　　一、从观念入手，强化出版企业全员的内控意识 　　人作为行为的有效执行者，在任何制度的落实中占据着举足轻重的地位。 　　1. 要充分认识内部控制在出版企业内部管理中的重要性。有些企业只重视对实物的控制，忽视对行为者的控制；很多企业员工认为领导人或相关负责人的签字就是内部控制，缺乏对企业内部控制目标及制度的了解，只是被动接受管理，忽视了制度的实质，造成有些制度流于形式。为此，我们首先在观念上要有所转变，以适应新形势下出版业对内部控制的要求。强调人在实施企业内部控制中所起的巨大作用。因为内部控制制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动。因此，应发挥全体员工的“主人翁”意识，让员工认识到他们每个人都是企业内部控制的执行者和监督者，提高制度意识，构建与时俱进的内部控制环境，形成积极向上的企业文化，从而达到内部控制的最佳效果。会计内部控制也不只是财务部的事，也是需要一个良好的财务环境，不积小流，无以成江河，只有每个员工都从每一个经济事项、一张票据项开始重视，才都确保各项经济业务的合法和有效性。 　　2.面对更加开放和竞争的环境，出版企业要与时俱进。想获得长足发展，进而脱颖而出，出版社每个管理者和员工都必须不断学习，不断“充电”，特别是要学习优秀企业的创新思维和先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。更要求财务人员不断更新知识，紧跟企业发展的步伐。 　　二、转变思路，做好会计电算化模式下的会计内部控制 　　（一）转变思路，适应变化 　　会计电算化的应用从根本上改变了传统的手工业态的核算特性和方式，使广大的财会工作者从繁重的手工劳动中解脱出来。但随着会计电算化应用的不断深入，如何做好会计电算化的内部控制成为当前亟待解决的新问题。也要求我们尽快适应会计电算化的内部控制思路的以下转变： 　　1.内部控制形式的转变。首先，会计电算化的推广应用使得传统手工会计条件下的一些控制措施没有存在的必要。比如会计科目汇总表的编制、凭证汇总表试算平衡的检查、账账核对、账证核对、总明细账平行登记等比较繁琐的工作在会计电算化的环境中失去了存在的意义。其次，通过会计电算化的程序，手工会计中的大部分平衡检查将自动移入会计电算化系统内部，通过程序自动地检查出来，如各业务板块间数据的核对、会计平衡的等式检查、记账凭证的借贷平衡检查等。因此，新环境下的旧的内部控制制度难以发挥作用，亟须改变。 　　2.内部控制重点的转变。在人工会计的环境下，内部控制的重点在于会计人员对于账账相符、账实相符的稽核，而在会计电算化的环境下，内部控制的重点发生了变化。会计工作的完成有赖于会计人员以及财务软件，因此内部控制的重点在于：一是会计人员对原始数据输入计算机系统的控制；二是相关会计信息的输出控制；三是计算机系统互相连接的控制；四是会计人员与计算机系统交互处理的控制。 　　3.内部控制内容的转变。电算化是一种人机交互系统，再加之采用了计算机系统作为载体，比起人工会计来说更具有隐蔽性。因此，会计电算化内部控制的内容总体来说，包括以下几个方面：一是会计信息和数据的输入控制、输出控制与处理控制；二是会计工作人员的重新分工与新的内部牵制机制；三是软硬件的安全控制与系统开发控制。 　　4.内部稽核机制的转变。由于会计电算化与手工会计处理程序上有着比较大的差异，因此二者的内部稽核机制也有较大的不同。在手工会计环境下，容易形成互相监督、互相牵制、互相核对的内部控制制度，而且在这一过程中，包含着大量的会计信息的传输、验证与提取等工作。在实行会计电算化之后，会计电算化系统实现了会计工作自动化、控制的程序化，各种会计流程都可以通过计算机自动完成，因此手工会计环境下形成的原有分工、岗位职责以及各