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PAGE PAGE 1 资产减值损失实质性程序 被审计单位： 项目： 资产减值损失 编制： 日期： 索引号： SG 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A确定利润表中记录的资产减值损失已发生，且与被审计单位有关。 √ B确定应当记录的资产减值损失均已记录。 √ C确定与资产减值损失有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D确定资产减值损失已记录于正确的会计期间。 √ E确定资产减值损失已记录于恰当的账户。 √ F确定资产减值损失已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 C 1.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 SG2 ABCDE 2．对本期增减变动情况检查如下： (1)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备、固定资产减值准备等科目进行交叉勾稽； (2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。 略 3．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 F 4．检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： (1)当期确认的各项资产减值损失金额； (2)上期确认的各项资产减值损失金额。 略 第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 资产减值损失审定表 被审计单位： 项目： HYPERLINK \l 返回目录资产减值损失 编制： 日期： 索引号： SG1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数 索引号 借方 贷方 一、坏账损失 ? ? ? ? 二、存货跌价损失 ? ? ? ? 三、可供出售金融资产减值损失 ? ? ? ? 四、持有至到期投资减值损失 ? ? ? ? 五、长期股权投资减值损失 ? ? ? ? 六、投资性房地产减值损失 ? ? ? ? 七、固定资产减值损失 ? ? ? ? 八、工程物资减值损失 ? ? ? ? 九、在建工程减值损失 ? ? ? ? 十、无形资产减值损失 ? ? ? ? 十一、商誉减值损失 ? ? ? ? 十二、其他 合计 审计结论： 资产减值损失明细表 被审计单位： 项目： HYPERLINK \l 返回目录资产减值损失明细表 编制： 日期： 索引号： SG2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目 本期数 上期数 备注 一、坏账损失 ? ? 二、存货跌价损失 ? ? 三、可供出售金融资产减值损失 ? ? 四、持有至到期投资减值损失 ? ? 五、长期股权投资减值损失 ? ? 六、投资性房地产减值损失 ? ? 七、固定资产减值损失 ? ? 八、工