第二节 款业务核算.ppt

【例】工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为 90 000元，期限为 1个月，年利率为 6.48％。审查无误后，予以转账，作分录如下： 借：短期贷款-华夏商厦 90 000  贷：吸收活期存款——华夏商厦 90 000 【例】工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额 90 000元，转账支票一张，金额 92 916元。其中：90 000元为归还 1个月期的贷款，486元为支付贷款利息。审查无误后，予以转账，作分录如下： 借：吸收活期存款——华夏商厦 90 486  贷： 短期贷款——华夏商厦 90 000  利息收入 486  例：农业银行南汇支行2002年2月20日给农户王福根贷款10 000元，期限一年，年利率5.4%。 （1）2002年3月20日，计提贷款利息，分录如下： 借：应收利息—王福根 45 贷：利息收入 45 （2）2003年2月20日，农户王福根以现金10 540元归还本息，查已预提利息495元，分录如下 借：库存现金 10 540 贷：短期贷款—王福根 10 000 应收利息—王福根 450 利息收入 90 [例］工商银行宝山支行2007年1月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100 000元，期限1年，年利率为7.29％。审查无误后，予以转账，作分录如下： 借：抵押贷款——西华工厂 100 000  贷：吸收活期存款——西华工厂 100 000 [例］工商银行宝山支行2008年1月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份，金额 100 000元，转账支票 1张，金额 101 882.50元。其中：100 000元为归还贷款，1882.50元为本季度利息，查前两个月已预提贷款利息 1215元。审查无误后，予以转账，作分录如下： 借：吸收活期存款——西华工厂 101 882． 50 贷：抵押贷款——西华工厂 100 000  应收利息——西华工厂 1 215 利息收入 667.50 E例］工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款1 200 000元已逾期 1个月，结欠贷款利息 22 500元，今将其抵押品房屋一幢作为抵债资产入账，该房屋的公允价值为 1 225 000元。作分录如下： 借：抵债资产 1 225 000  贷：逾期贷款-东林公司 1 200 000  应收利息-东林公司 22 500  营业外收入 2 500 银行出售抵债资产时，按实际取得的收入，借记“银行存款”账户；按其账面余额，贷记“抵债资产”账户；按应支付的相关税费，贷记“应交税费”账户；将其差额列入“营业外收入”或“营业外支出”账户。 【例】续上例，工商银行卢湾支行出售抵债的房屋一幢，收到出售收入 1 290 000元，出售房屋应交营业税额 64 500元，作分录如下： 借：存放中央银行款项 1 290 000 贷：应交税费——应交营业税 1 225 000 抵债资产 64 500 营业外收入 500 银行取得抵债资产后，转为自用的，在办妥相关手续后，按转换日 “抵债资产账户”的账面余额，借记“固定资产”等账户，贷记“抵债资产” 账户。 “抵债资产”是资产类账户，用以核算银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物和非实物抵债资产（不含股权投资）。银行取得抵债资产时，记入借方；处置抵债资产时，记入贷方；期末余额在借方，表示企业取得的尚未处置的抵债资产的成本。 [例］工商银行嘉定支行2007年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款 1200 000元、长期贷款 900 000元、抵押贷款 6 300 000元、贴现 200 000元，贷款损失率为 1％，“贷款损失准备账