纳税实务项目十六 征纳方权益保障.pptVIP

1 国家权益的保障 一、税务检查措施 二、纳税担保措施 三、税收保全措施 四、税收强制执行措施 五、税收违法处理措施 一、税务检查措施 税务检查是税务机关以国家税收法律、法规为依据，对纳税人是否履行纳税义务的情况所进行的审查监督活动的总称。 （一）查账权 （二）场地检查权 （三）责成提供资料权 （四）询问权 （五）在车站、码头、机场和邮政企业及分支机构的查证权 （六）查核存款账户权 二、纳税担保措施 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 （一）纳税保证 （二）纳税抵押 （三）纳税质押 （一）纳税保证 纳税保证人 纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。 注意：1.国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。 2.企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人： 1.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。 2.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的。 3.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。 4.与纳税人存在担保关联关系的。 5.有欠税行为的。 （二）纳税抵押 纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。 （1）可以用于纳税抵押的财产。包括抵押人所有的房屋和其它地上定着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其它财产；抵押人依法有权处分的国有房屋和其它地上定着物；抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其它财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。 （2）不得用于纳税抵押的财产。包括土地所有权；土地使用权；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其它社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其它不予抵押的财产。 （三）纳税质押 纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。 （1）纳税质押的种类。纳税质押包括动产质押和权利质押。 （2）纳税质押的成立。纳税人提供质押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单并签字盖章。纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关确认和质物移交之日起生效。 （3）纳税质押的期限。 二、税收保全措施 税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期限之前，由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以征收的情况下，采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施。 税收保全措施的两种主要形式： 1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 【提示】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。  税收保全措施的适用范围——仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。 二、税收保全措施 课堂练习 【多选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ） A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 『答案』ACD 『解析』税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可