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LOGO LOGO 《纳税实务》课件 第九章 其他税种 制作者：张敏 QQ：147771528 第九章 其他税种 土地增值税： 纳税义务人:转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。 征税范围： 转让国有土地使用权 ；地上的建筑物及其附着物连同国有土地一并转让 。 三个条件： 转让的土地的使用权是国家所有; 土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权发生转让; 转让过程中取得收入 土地增值税的计算：超率累进税率 土地增值税核算： 房地产开发过程中缴纳——“营业税金及附加” 转让存量房——“其他业务支出” 房产税： 纳税义务人：房屋的产权所有人。具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 征收范围 ：在城市、县城、建制镇和工矿区征收 ，不包括农村。 房产税计算： 从价计征 年应纳房产税税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 年应纳房产租金额=年租金收入×12% 房产税核算： “管理费用” 第九章 其他税种 契税： 土地使用权和房屋所有权权属发生转移时，对受让人征收的一种税。 具体征税范围：国有土地使用权的出让、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换） 契税税率：3~5% 契税计税依据：土地、房屋交易的价格。 契税的计算： 应纳契税=计税依据×税率 契税核算：“固定资产”、“无形资产”等 第九章 其他税种 车辆购置税： 纳税义务人：在中华人民共和国境内购买、进口、自产、受赠以及获奖等方式取得并自用应税车辆的单位和个人。 征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 税率：10%。 车辆购置税计算 ：应纳税额=计税价格×税率 车辆购置税的核算：“固定资产” 第九章 其他税种 车船税： 纳税义务人 ：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人 （包含外资）。 征收范围：2012年1月1日开始执行的《中华人民共和国车船税法》规定，无论是否需要在有关部门登记的机动车辆和船舶，均是车船税的征税范围。区别于2007年《中华人民共和国车船税暂行条例》。 税率：定额税率 ，具体地方确定。 车船税的核算：“管理费用” 第九章 其他税种 印花税： 对经济活动和经济交往中书立、领用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 通常定义特点“三自纳税”：自行购买税票、自行贴花、自行画销 征税对象： 1.合同和具有合同性质的凭证 2.产权转移书据 3.营业帐簿 4.权利、许可证照 税率： 0.05‰，0.5‰， 3‰， 1‰， 印花税的计算与核算： “管理费用” 印花税缴纳：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 第九章 其他税种 资源税： 征税范围：应税矿产品、盐 资源税的纳税人：凡在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，均为资源税的纳税义务人。 资源税的计算 应纳资源税=课税数量X单位税额 资源税的核算：“营业税金及附加”、“生产成本”、 “制造费用”、“材料采购”…… 第九章 其他税种 城镇土地使用税： 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对在城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。现行城镇土地使用税政策是在1988年颁布的城镇土地使用税暂行条例的基础上，于2006年12月31日修订，2007年1月1日实施。 征税范围：包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 城镇土地使用税税率：实行分级幅度税额 城镇土地使用税计算： 应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额 城镇土地使用税核算：“管理费用” 第九章 其他税种 谢谢使用！ 本单元课程到此结束，课后思考问题请讨论！ www,378700000.com 课后思考： 1.某房地产开发公司建造普通住宅一幢出售，共取得收入6300万元。该公司为建造住宅共支付地价款1000万元，建造成本2800万元，开发费用按地价款和开发成本的10%计算。相关税费如下：营业税率5%，城市维护建设税7%，教育费附加3%。 要求：根据资料分别计算允许扣除项目金额、增值额、增值率和应纳土地增值税金额，并做相应账务处理。 思考： 如果该公司的领导提出了一个建议：将该楼房的售价确定为6350万元。你认为应否接受该建议？为什么？ 如果上题中的企业是兼营房地产开发业务，那么将该楼房售价确定为6380万元的建议是否应该接受？为什么？ 课后思考： 2.某单位因搬迁，将原办公楼及厂房等转让，取得收入5000万元，允许扣除项目金额为4200万元。 要求：计算增值额和应纳土地增值税额，