JG集团外销业务税收筹划的方案的设计.docVIP

JG集团外销业务税收筹划方案设计 二、JG集团税收筹划工作的现状 (一)JG集团经营情况简介 JG集团是一家专业从事纸张、纸浆及纸制品生产与销售的外商投资企业。 于上世纪九十年代中期进入中国。通过十多年的不懈努力，JG集团已经在中国 建设完成完整的林、浆、纸一体化产业格局。这一产业链主要由JG集团在中国 设立的集团总部及旗下的四大林业事业部、两家制浆厂、十五家造纸厂、十八家 销售公司组成。纸类产品覆盖文化用纸、工业用纸、生活用纸以及各种纸制品领 域。 JG集团产业组织结构可以用下图表示。 截止至2008年末，JG集团资产规模接近700亿元人民币，浆纸生产能力达 到500余万吨，集团年销售额逾400亿元人民币，雇员约11500人。尤其是JG 集团所开展的林、浆、纸一体化产业链模式，为我国造纸工业的发展奠定了坚实 的现实基础。 林、浆、纸一体化循环发展是指在市场机制的促使下，将原来分离的营林、 制浆、造纸三个环节整合，让造纸企业负担起造林的责任，自己解决木材原料问 题。林、浆、纸一体化产业链基本的产业流程是:人工造林的树木种植生长成材 后，在制浆厂加工成木浆，然后木浆再在造纸厂被加工为纸张。 JG集团秉承这一科学发展思想，成为中国第一家真正实现林、浆、纸一体 化循环产业链的公司。这一模式使JG集团将产业链条延伸到了行业的最上游， 既保证了原料的充分供应，而且可以使利润在整个链条内流动，降低了交易成本， 增强了企业的竞争力。 (二)JG集团税收筹划工作的现状 JG集团在中国逐步扩大投资过程中，对于包括税收法律法规在内的各项法 律均是严格遵守。由于国家2008年前给予外商投资企业的税收优惠已经比较多， 因此，JG集团主动开展的税收筹划工作很少，更多地是立足于控制纳税风险。 、JG集团税收管理组织架构 JG集团目前设置有专门的税务管理处，下属于财会部门，其组织架构图如 税务管理处的主要工作职责是:保证纳税数额的准确性、跟踪工厂税收优惠 政策的落实、安排内销税收筹划以及保持与税务机关的日常工作沟通。 2、JG集团税收筹划工作的现状 JG集团的税收管理工作紧密地围绕着税务管理处的主要工作职责而展开。 这一工作职责充分体现了JG集团税收管理处严格规避税务风险、但比较轻视税 收筹划的工作现状。 (l)保证纳税数额的准确性 纳税与企业财务管理息息相关，纳税数额计算的准确与否尤其至关重要。如 果出现偏差，导致实际缴纳税额高于应纳税数额，会造成企业成本增加及俗金的 无谓占用;而如果实际缴纳税额低于应纳税额，则会给企业带来更大的风险，不 仅需要支付滞纳金，甚至还可能被处以罚款以至更严重的偷税漏税处罚。但是， 在实际工作中，由于税收法规制度众多，一些税种的计算也相对比较复杂，因此 必须要有熟悉税收法规政策的专业人员对财务会计的纳税计算结果再次审核、确 定，才能保证纳税数额计算的准确性，规避纳税风险。JG集团税务管理处内部 税务管控课就是负责执行这一职能。JG集团下属各单位会计部门核算出每月应 纳税金额必须经过税务专员审核确认后方可向税务机关申报、缴纳。 (2)跟踪工厂税收优惠政策的落实 JG集团是在中国投资规模较大的外商投资企业，2000前在中国的投入资本 已达10亿美元，2008年末更是达到40亿美元。并且JG集团属于制造业投资， 各项生产设备、技术均处于行业的世界领先水平。按照2008年以前中国对于外 商投资企业的优惠政策，JG集团在企业所得税上获得了较大程度的税收鼓励。 JG集团2008年前享受的企业所得税主要税收优惠政策有以下三大项: 第一，JG集团的下属工厂一般都设立于项目所在地的高新技术开发区，经 营期限为50年，投资额皆在3000万美元以上，因此可以享受所得税减按15% 的优惠税率，并且在开始获利的年度起，企业所得税两免三减半。 第二，按照现阶段JG集团的发展战略，企业所获得赢利均不向股东分红， 全部用于继续追加投资，即利润转投资。按照原外商投资企业所得税法规定，再 投资部分己缴纳所得税的40%税款可以退还。 第三，JG集团一部分生产设备为国内采购，除采购成本较进口可以有所降 低外，还可以享受购买国产设备抵免所得税的优惠。即，购买国产设备投资的 40%从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。并且如果当年新增的企 业所得税税额不足抵免，未予抵免的投资额，可在不超过5年的时间内，用以后 年度比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免。 (3)安排内销税收筹划 从JG集团的产业组织结构图可以看出，JG集团实行的是产销分离的管理模 式。工厂仅负责生产，销售功能由另行设立的18家贸易公司完成。销售流程为: 造纸工厂~贸易公司~第三方客户。各贸易公司虽然具有外商投资企业性质，但 不属于生产性外资企业，注册资本金一般也只在400万美元左右，而且注