王勇编第三章审计目标.ppt.ppt

1．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。 A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 2．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。 A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价或分摊 3．客户于2003 年12月30日向ｘ公司发出商品30万元，2004年1月4日办托收手续，客户在发出商品时，确认收入入账。则客户2004年财务报表违反了完整性认定。（ ） 1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： （1） （2） 计价 （1） （2） 完整性 （1） （2） 权利 （1） （2） 存在 审计程序 审计目标 应收账款的相关认定 例题： 要求： 请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。（请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内）（2006年） （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 计价 （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账 （2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录） 完整性 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押 应收账款是否归被审计单位所有 权利 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 应收账款是否存在 存在 审计程序 审计目标 应收账款的相关认定 答案： 第二节 审计过程 一、审计过程的含义 审计过程是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。 三个主要阶段：计划阶段、实施阶段和完成阶段 二、注册会计师审计的过程 （一）接受客户委托阶段 1.委托人提出委托。 2.初步了解被审单位的基本概况 （1）明确审计业务的性质和范围。 （2）初步了解被审计单位基本概况 （3）评价会计师事务所的专业胜任能力 主要包括： 评价执行审计的能力； 评价独立性； 保持应有关注的能力。 （4）商定审计收费。 （5）明确被审单位应协助的工作 3．签订审计业务约定书。 二、注册会计师审计的过程 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的作用 可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作 可作为委托人鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查委托人约定义务履行情况的依据。 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据 二、注册会计师审计的过程 审计业务约定书的内容 （1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 必备条款 二、注册会计师审计的过程 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 二、注册会计师审计的过程 签约双方的义务 会计师事务所： （1）按照约定时间完成审计业务，并出具审计报告； （2）对在执业过程中获悉的商业秘密保密。 被审计单位： （1）及时提供审计人员审计所需全部资料； （2）为审计人员的审计提供必要的条件及合作； （3）按照约定条件，及时足额支付审计费用 二、注册会计师审计的过程 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： ??? （1）在某些方面对利用其他注册会