深圳丰顺食品公司关联交易定价的策略.doc

深圳丰顺食品公司关联交易定价策略3深圳丰顺食品公司转移定价现状分析3.1外商投资企业发纳税现状分析3.1.1外商投资企业发展概况按我国相关法律规定，外商投资企业指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独自企业。一般将港澳台企业在我国进行的投资作为外商投资企业一并进行考虑。实行改革开放政策后，我国引进外资方面出现崭新局面。到2002年我国吸收外资企业首次超过美国，成为世界上吸收外资的第一大国。根据国家有关统计数据，截至2006年8月全国累计批准设立外商投资企业近58万家，实际使用外资金额6578亿美元。外商企业已成为我国国民经济发展的一支重要力量，明显增强在保持国际收支平衡、增加就业等方面的作用。1995年至2004年我国外商投资企业工业产值占国家工业总产值的比重如图3.1所示[‘l。随着我国改革开放的不断深入和国内企业“走出去”战略的实施，让跨国公司的规模和数量在我国有了飞速的发展。2008年前外商投资企业在我国享有一系列优惠条件，2008年颁布新税法，取消了外资企业与内资企业相比诸多的“超国民待遇”，即便如此，新税法实施当年我国新批准设立了27514家外商投资企业，而实际利用外资金额多达923.95亿美元;同年中国境外投资企业的数量也俱增，我国对外直接投资迅速增长分布于102个国家或地区，对外直接投资总额达到521.5亿美元。3.1.2外商投资企业纳税现状及问题自上世纪80年代初我起，我国选择了“以优惠促开放”的发展道路。涉外税收制度上给予外商投资企业一系列优惠待遇，其中在收益类税收优惠的表现最为突出，主要集中在税率、税收年限、再投资退税及税前列支项目上。按我国2008年以前的税法规定，内外资企业所得税率是330k，但大部分地区对外资企业免征其中30k的地方所得税，且生产性外资企业从开始获利年度起享受“两免三减半”的特别优惠。其次，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，所得税减按15%征收。再投资退税也是对外商投资企业的一项优惠政策，外资企业将企业取得的利润直接投资于该企业，增加注册资本或作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，退还其再投资部分己缴纳所得税税款的40%。另外，在流转税优惠方面有增值税的“出口退(免)税”方面。从历史发展角度看，享受大量优惠政策的外商投资企业，为我国的经济发展做出了很大的贡献。1995年以来，以外商投资企业税收为主的涉外税收逐年上升，2005年全国涉外税收总额达5，475亿元人民币，占全国工商税收总额的比重为19.14%。有学者就增值税内外资企业税赋水平做比较研究(何玉润，2006)，就增值税而言，外资企业的税负略高于内资企业;而由于政策的偏斜，外商投资企业所得税负担明显轻于内资企业。从绝对数字的分析与比较看，外资企业在我国税收收入中的增长发挥较为重要的作用，但从相对数增长趋势分析的确存在税收问题。如以2005年为例，外商投资企业工业产值占全国工业总产值的31.4%，而当年涉外税收额占总工商税收的19.140k(图3.2)[2]，税收贡献份额低于其工业产值所占份额，表明外商投资企业存在税收流失现象。我国跨国税收流失这一问题在2008年末的国际金融危机影响下显得更加突出。自此一年间，我国政府相继发布了增值税转型改革等一系列结构性税收政策:其中有调高矿产品增值税税率、减征车辆购置税及降低小规模纳税人征收率等等。我国减税政策不断出台从而加速经济总量下滑，与此同时政府还要进行大量的财政投入，国家税务部门需要不断加强税源管理这也包括跨国企业在内的税收管理，以保持我国的财政平衡。3.2深圳丰顺食品公司转移定价概况3.2.1公司内外部经营环境分析本文是以深圳外商独资一食品类面粉生产性企业为背景，展开其关联交易定价方法的分析。为了能更全面更充分的搜集分析资料，将从行业环境及公司经营环境、管理组织结构、财务状况等方面进行分析。(1)面粉行业环境分析全球面粉及小麦市场状况。面粉生产是一项古老而现代的技术，对于面粉的生产原料小麦来说，世界小麦生产分布较广泛，也很分散，但能够影响小麦市场价格走势的，是在于美国、欧盟、澳大利亚、加拿大及阿根廷等主要小麦出口国的产量变化。中国作为最大的小麦生产国和消费国，主要以自给自足为主，对世界小麦市场格局影响力有限。从国家农业部每月发布的主要粮食价格月报显示(表3.1)[3]，国际小麦预期产量、消费量及交易量波动不大。表3.12009年度全球小麦趋势2008年国际粮食市场大起大落，美小麦年初开盘558.4美分/蒲式耳，继续延续07年的上升走势在3月13日出现历史高点1293.7美分，涨幅多达500k;之后经历三轮反复下跌，在12月5日美麦指数跌到08年的最低价481.8美分，回到2006年的水平。2009年上半年，国际小麦经历横盘震荡整理后又进入一轮上