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第九章 内部会计控制 要求：应对内部会计控制有完整而系统的认识，掌握内部会计控制的制定原则， 能够结合企业的自身状况设计控制要点，并可以评价内部会计控制的效果，最终 建立一个适合企业实际情况的内部会计控制系统。 一、内部控制的组成要素 内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工制定和实施的，旨在为财务报告 的可靠性、经营的效果和效率以及相关法律法规的贯彻执行等目前提供合理保证 的过程。内部控制的组成要素包括： 1．控制环境。控制环境规定企业的纪律与架构，塑造企业文化并影响企业员工的 控制意识，是其他内部控制组成要素的基础。影响控制环境的因素包括： （1）员工的职业道德和操守。无论是企业最高管理层还是其它成员都应当做到： 严格一致地保持诚信行为和道德标准；不要盲目追求不切实际的目标，以致形成 不必要的压力；对敏感职位之间的财务分工要准确明细，以避免造成偷窃资产或 隐藏不佳绩效的引诱；加强企业的内部审核制度；发挥董事会的职能，使其客观 监督企业的高层管理阶层；提供道德方面的指导，使所有雇员在一般和特定环境 下能够保持正确的判断；制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达给全体雇 员；将诱发人们不诚实、非法和不道德行为的动机降至最低。 （2）员工的胜任能力。管理部门须制定正式或非正式的职务说明书，逐项分析并 规定各工作岗位所须具备的知识和技能。 （3）管理层的管理哲学和经营风格。主要考