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税收政策促进西部扶贫开发成效研究 　　【摘要】本文通过对西部贫困地区税收的征收情况和税收优惠政策的梳理，认为税收在西部扶贫开发过程取得不少成效，税收促进了西部产业结构优化，提高了招商引资力度，改善了收入分配状况，促进了科技创新，综合提升了西部发展内涵和实力。 　　【关键词】税收政策；西部；扶贫开发；成效 　　一、当前西部税收征收现状分析 　　1、从总量看，税收是西部最主要的收入来源 　　2011年西部的一般预算内财政收入是10819亿元，其中税收收入是7603亿元，非税收入是3215亿元，税收收入占到财政收入70%，是最大收入来源。[1]只有充足的财政收入才能保证政府有足够实力去主导、推动扶贫开发，去完善、健全社会保障体系，去实现公共财政普照农村。所以税收的稳定增长是保证西部扶贫开发顺利开展的重要资金保障。 　　2、从税种看，营业税贡献最大，还应提高共享税地方分成比例 　　西部税收里面作为地方主体税种的营业税贡献最大，占到税收比重的36%，其次是增值税占15%，然后是企业所得税占13%。增值税、企业所得税现在都是中央和地方的共享税。地方共享比例不高。可以加大对西部地区地方分成比例，保证地方税收。作为最近关注度比较高的房产税来说，其实比重很低，房产税仅占2%。西部作为资源富饶地区，收到的资源税也不高，才占3%。 　　二、促进西部扶贫开发的现行税收优惠政策分析 　　税收优惠政策体现国家的政策取向和产业发展目标。国家提出专门促进西部大开发的税收优惠政策，有效地刺激西部大开发推进。2001年9月，国务院办公厅转发了《国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》（国发〔2000〕33号），从五个方面对西部大开发税收优惠政策进行阐述，开启第一轮西部大开发热潮。2011年财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题通知》》（财税〔2011〕58号），明确了新一轮西部大开发税收优惠政策。 　　两轮西部大开发税收优惠政策对比能看出，国家对西部开发的重视，税收优惠政策力度大。在第二轮西部大开发中只延续第一轮中对企业所得税和关税的优惠。在现行企业所得税普遍取消优惠政策的大环境下，对西部依然延续鼓励类产业按15%征收企业所得税是对西部产业发展重大支持。 　　《中国农村扶贫开发纲要2011―2020》第一次在政策保障里面明确提出税收政策。政策保障里面财税支持上，专门提出对贫困地区属于国家鼓励发展的内外资投资项目和中西部地区外商投资优势产业项目，进口国内不能生产的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术、及配件、备件在规定范围内免征关税。企业用于扶贫事业的捐赠、符合税法规定条件的，可按规定在所得税税前扣除。 　　扶贫开发纲要提出关税的免征是第二轮西部大开发税收优惠政策已经明确的；关于企业用于扶贫捐赠扣除，现行企业所得税法也对税前扣除做了明确规定。 　　三、税收促进西部扶贫开发取得的成效分析 　　1、促进西部地区产业结构的优化 　　税收是引导产业结构优化的重要风向标。为了鼓励农业发展，增值税规定，对粮食、食用植物油等实行13%的低税率。农业生产者和农业合作社销售自产农产品免征增值税。对销售、批发、零售有机肥产品免征增值税。对农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训，家禽配种和疾病防治收入免征营业税。企业所得税法明确规定，企业从事农、林、牧、渔业项目所得可以免征、减征企业所得税。看出西部大开发的税收优惠政策主要集中在国家鼓励类产业和新办交通、电力、水利、邮政、广播电视、旅游产业等给予企业所得税优惠和进口关税的优惠。 　　在明确的税收政策指引下有力地推动西部的企业产品结构调整和技术改造，促进西部地区产业结构优化。主要表现为，西部地区三大产业结构不断优化，西部地区工业化进程明显加快；基础产业和特色优势产业迅速发展，推动重点行业产品结构调整和技术改造。 　　2、提高西部外资、内资的招商引资力度 　　西部优厚的税收政策，直接增加了西部地区的投资吸引力，有利于西部地方政府加大招商引资力度。如对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。极大鼓励外商进口设备加大投资。2011年西部地区共吸引外商投资总额为2244亿美元，其中四川省吸引外资最多高达574亿美元，其次是重庆市452亿美元，然后是广西299亿美元。2011年贵州吸引外资投资57亿元，位居西部第8位，2006年贵州省吸引外资投资总额才为16亿元，六年时间增长了3.6倍，增长显著。 　　除了吸引大量外资入驻西部外，随着中国经济结构发展调整，现在西部也成为承接东部产业转移重要基地，西部各省还加大吸引国内其他地区的直接投资力度。如四川省近四年累计引进国内省外直接投资1.9万亿元，2011年引进国内省外投资突破