不同支付条件下非居民企业利息和咨询费涉税处理剖析.docVIP

不同支付条件下非居民企业利息和咨询费涉税处理剖析 　　随着金融与服务业务国际化的深入，许多国内企业存在向境外机构支付如利息或咨询服务费的业务。财会人员在面对涉外支付时，对含税支付与不含税支付条件下的不同合同约定，所需应代扣代缴的哪些税费以及其计算过程厘定不清，相应的会计处理也混淆不清。针对这种情况，笔者通过实际案例就上述两种支付形式进行剖析，以使企业能够正确履行纳税义务，减少纳税风险的目的。 　　案例：A公司为生产型企业一般纳税人，属于营改增试点地区，其涉外业务有：①A公司2012年10月与某境外银行B达成融资贷款协议，合同约定A公司于每月支付给B银行利息USD50000元。该境外银行B在中国境内无机构或场所，构成非居民企业。②A公司与某境外公司C签署一份市场咨询服务协议，合同约定A公司每月末支付C公司咨询服务费USD63600元，该境外公司派员常驻其在境内设立的场所为A公司服务。C为在中国境内设立有机构或场所且其所得与机构有关联的非居民企业，A公司所在地主管税务机关根据A公司提交的备案登记资料核定了C公司利润率为15%。在不考虑税收协定及税收抵免情况下，A公司履行源泉扣缴义务时，假定在税费由境外机构承担的情况下，A公司应如何履行源泉扣缴税款义务？假定合同约定境外机构从中国境内取得额为扣缴税费后的净额，A公司又该如何代为扣缴税款，所扣缴税款又将如何入账？ 　　一、居民企业应履行的