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浅析中小企业节税减负方法 　　摘要：本文针对日趋发展的中小企业，鉴于其税负中企业所得税所占比重较大，故从税务筹划、会计核算两个角度出发，通过企业在经营过程中具有代表性的方面，探讨有利于我国中小企业的企业所得税节税减负的方法。 　　关键词：中小企业；节税；减负；方法 　　随着经济的快速发展，提高经济效益成为企业生存和发展过程中至关重要的任务，而税款的征收势必会影响企业的利润，因此节税减负应运而生。尤其是中小企业，由于其自身规模小、资金相对不足，节税减负对其发展的影响举足轻重。 　　一、通过税收筹划节税减负 　　1.合理立项，充分利用企业身份优惠 　　根据新企业所得税法规定粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品的生产和服务，归为免税项目。这些项目关系到国计民生，是生活必需品，所以列为税收优惠政策鼓励的范畴。花卉、饮料和香料作物等；海水养殖、内陆养殖等的生产虽然是农林产品，但并不是人类生活的必需品，企业所得税实行减半征收。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。同时，国家重点扶持的公共基础设施、环境保护、节能节水、国家重点扶持的公共基础设施、公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用等项目都得到了税收优惠。 　　为了进一步通过税收政策促进企业的技术转让，推动高新技术的产业化，新企业所得税法规定“企业符合条件的技术转让所得、可以免征、减征企业所得税。”具体是指一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 　　研读现行税收法规及实施条例，确定立项、投资方向，合理利用税收优惠往往事半功倍，可以有利用中小企业用有限的资金获取更大的发展。当然在具体操作的时候要注意理解相关条款，按规定时间申请，避免因程序不当而丧失应有的税收优惠的权利。 　　2.选择合适的分支机构形式 　　企业在设立分支机构的时候也要考虑如何筹划税收，根据新企业所得税法规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”也就是说自身有法人资格的子公司的盈亏不能与母公司相抵，增加了企业总体的所得税税负；而自身没有法人资格的分公司或其他分支机构的盈亏是可以并入母公司相抵后汇总缴纳的。尤其是中小企业创业之初，有限的收入不足抵减大量的支出的时候，如需设立分支机构应该设为分公司。 　　3.选择合适的利润分配方式 　　中小企业上市公司的股利分配方式呈现多样化的特点，现金股利、股票股利、转增股本和混合分配等多种形式并存。现金股利是多数中小企业采用的股利支付形式。从税收筹划的角度考虑，股份制中小企业可以少分配或不分配股息，而是通过追加投资、扩大经营规模来促进股票增值的方法使投资者获利。与发放股息这种常规做法相比，这种做法的好处既可以使股东的个人所得税（股息部分）无需再交，又可以使中小企业将所获利润投入企业，满足投资需要且有利企业发展，还能够降低财务风险，节约筹资费用 　　4.选择合适的投资方式 　　根据新企业所得税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。但不包括持有居民企业公开发行并上市流通的股票连续时间不足12个月取得的权益性投资收益。上述规定可以理解为税收政策鼓励居民企业对生产经营的直接投资，再办新企业，而不鼓励企业以股票方式进行间接投资 　　二、通过规范会计核算节税减负 　　1.提前选择合适的收入结算方式 　　鉴于中小企业大多规模较小，收入额不大，业务也较单一，有些中小企业季节性收入较明显。企业应尽量避免法定的销售收入确认时间早于实际收入入账时间，尤其是在每季度即将进行企业所得税预缴的时候。在签订合同的时候可以选择合适的结算方式，将收入确认的时间递延到下个月，以期减少预缴额。 　　例如：某中小规模企业，夏初迎来销售高峰，当年6月（季度末）即将签订一笔数额较大的合同且本企业急需资金回笼，如果采用预收收款方式签订销售合同，并约定次月发货，既可以收回资金，又可以在次月发货时确认收入，递延了企业所得税预缴时间；如果遇到对方急需供货的情况，可以采用直接收款方式签订销售合同，并约定次月收款，这样就算当月发货，但未收到销货款或销货款凭证，当月都不用确认收入。 　　2.选择更加合理的存货计价方法 　　新企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法中选用一种。不可使用后进先出法，且计价方法一经选用，不得随意变更。鉴于中小企业存货品种相对较少且大多有主营存货频繁进出，所以推荐使用加权平均法。加权平均法分两种，其中移动加权平均法在每次收到存货以后，以各批收入数量与各批收入前的结存数量为权数，为存货计算出新的加权平均单位成本