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关于行政事业单位内部控制现状和对策 　　中图分类号：F092 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02 　　摘 要 随着《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）的出台，行政事业单位的内部控制工作又引起了新一轮的讨论。本文就针对内部控制的重要性、出现的问题及对策方面展开论述，与大家共同讨论。 　　关键词 行政事业单位 内部控制 问题 对策 　　1.前言 　　内部控制是指单位内部利用会计、财务等部门的实际管理保护单位的资金财产安全，提高工作效率，保证各项信息安全可靠，促进单位的健康正常运转，具有十分重要的意义。 　　“事业单位是指国家以社会公益为目的的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。” [1]行政事业单位具有非盈利性，并且在一定程度上承担了政府的某些职能。作为国家政策的贯彻执行单位，尤其是乡镇基层的行政事业单位，财政资金是其基本收入。当前形势下，我国的行政事业单位正处于改革变形期，并且2011年《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）出台，2013年1月1日起新的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》开始实施，这对行政事业单位的财会工作以及内部控制提出了更高程度上的要求。 　　然而在现实工作当中，由于受到种种因素的控制，当前行政事业单位的内部控制还存在一些问题，阻碍了行政事业单位的健康管理发展，我们应该高度重视。本文就针对行政事业单位内部管理的重要作用、现状以及如何应对进行分析，与大家共同讨论。 　　2.行政事业单位内部管理的重要作用 　　2.1提高财会信息的真实性 　　行政事业单位的内部控制工作主要依靠财会部门来完成。随着当前事业单位改革的进行和新财会制度实施，内部控制工作的要求也越来越高。单位内部完善内部控制制度可以对该项工作进行合理分工，专人专责，各个部门的真实信息及时进行汇总，使得财会部门能够掌握整个单位上下的真实有效信息，出现问题追究到个人，避免虚假信息的出现以及真实信息的流失，从而有效地防止舞弊现象的发生。 　　2.2有利于保护单位的各项资产 　　行政事业单位的收入主要依靠国家财政拨款，因此单位的内部控制管理就显得尤为重要。完善内部控制制度，搞好内部控制工作，不仅可以汇集真实有效的信息，而且可以对单位资金进行科学有效的分配管理，使得工作人员按规章制度办事，收支规范，从而避免因为贪污舞弊等黑暗现象的存在导致的单位资金、财产的无谓流失。 　　3.当前行政事业单位内部控制存在的问题 　　《行政事业单位内部控制》（征求意见稿）的有关要求暴露了目前我国行政事业单位的内部控制工作存在的一些问题，尤其是位于乡镇基层的事业单位，问题尤为突出。具体来说，有以下几个方面的表现。 　　3.1内部控制意识淡薄 　　目前，许多行政事业单位对于内部控制工作缺乏正确认识，认为内部控制只是单纯的会计核算工作，只要按照规定编制预算，使用资金即可，忽视了财务部门的管理职能；有些单位认为内部控制只是财会部门的工作，所有的工作都依靠财会部门来完成，忽视了单位作为一个整体相互配合重要作用，导致信息沟通不畅，财会部门无法掌握真实有效的信息，从而失去了内部控制的意义。尤其是在基层事业单位内部，由于单位规模小，管理松散，员工的自我管理控制意识普遍较差，意识淡薄。 　　3.2内部控制制度不完善 　　有些单位没有形成完整有效的工作体系，简单的采用财会预算制度代替内部控制制度，不能从整体上把握整个单位的实际情况，从而导致内部控制工作偏离实际，缺乏可行性。有些单位只是大体上将工作分配到相关部门，没有具体到个人，导致管理不严谨，随意性较大，缺乏必要的可依据的规定。 　　在基层事业单位的工作管理中，由于缺乏必要的监督管理，内部控制仅仅是走过场，并没有落到实处。例如，有些单位由于缺乏控制造成资产的损失浪费；有些单位利用虚假发票掩盖不合理的财政支出，套取非法资金；另外，违规处置国有资产、擅自签订经济合同等现象也时有发生。 　　3.3财会工作能力不足 　　2013年起，随着我国新财会制度的实施，对于行政事业单位的要求也就更加严格。然而目前，许多行政事业单位的财会工作能力欠缺，尤其是处于乡镇基层的事业单位，由于意识淡薄、工作设备等原因，财务会计基础工作较为薄弱，相关人员素质参差不齐，财务知识和专业技能较低，缺乏技术能力培训，控制执行能力较差，无法适应新规定新制度的要求，从而导致内部控制工作不到位。 　　3.4执行能力差 　　2011年底财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），针对行政事业单位的内部控制工作做出了具体要求，也暴露了很多不足。然而，由于意识淡薄、沟通不畅、缺乏必要监督等复杂因素的影响，该规定并没有得到切实有效的贯彻实施，尤其是在基层事业单位工作中，上级政