基于税制改革创新角度探讨“营改增”意义.docVIP

基于税制改革创新角度探讨“营改增”意义 　　摘要：作为新时期我国一项重要的税制改革，“营改增”受到了社会各界的广泛关注。本文介绍了“营改增”的背景与基本内涵，阐述了“营改增”税制改革的创新性，分析了其对我国经济发展的积极作用与影响，探讨了“营改增”实施过程中相应的对策。 　　关键词：税制改革 营改增 影响 对策 　　增值税与营业税是我国两大主体税种，1994年我国确立了“两税并存”的格局。随着中国经济的快速发展，商品服务市场日趋成熟，商品和服务之间的界限越来越模糊，而现行“两税并存”给实际的税收征管工作带来了诸多不便，阻碍了我国新时期商品服务市场的发展和经济结构的调整。在此背景下，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革，把增值税的征收范围扩大至所有的商品和服务，将传统的营业税改为增值税（简称“营改增”），既进一步完善了我国税收制度，支持现代服务业的发展，又促进了与国际税制管理的接轨。新一轮中国“营改增”税制改革是一种根本性的长期性改革，是一种制度变革与创新，因此，从税制创新角度来分析与探讨 “营改增”的实施非常有必要，具有现实指导意义。 　　一、“营改增”的基本认识 　　“营改增”其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。按照国家规划，“营改增”分为三个阶段：第一阶段从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，以促进上海经济的创新驱动和转型发展，发挥其在全国范围内增值税改革的引领与示范作用，至此，税收制度的改革拉开了序幕；第二阶段从2013年8月1日起，“营改增”已经在部分行业、全国所有省份范围内开始试行；第三阶段待时机成熟将在所有行业、全国范围推广“营改增”的改革成果。 　　二、“营改增”税制改革的创新性分析 　　“营改增”是我国经济社会发展的客观需要，无论从形式和内容上来看，此轮“营改增”税制改革无疑是完善我国税务制度的一次重要税制创新，其创新主要体现在如下几点： 　　（一）完善了我国的流转税税制 　　我国自94年进行分税制改革，全部税种按照国税和地税两大基本原则在中央和地方进行了划分，这实质上是在事权确定的基础上对中央和地方财税分享机制的确立。在近20年的运行中，分税制在发挥了一系列积极的作用同时也累积和暴露出了许多问题，其中最重要的就是重复征税问题。“营改增”在解决重复征税问题的同时，也实现了“两税合一”，完善了我国的流转税制度。 　　（二）彻底消除重复征税，扩大就业 　　在原有“两税并存”条件下，营业税纳税人外购货物所形成的增值税、增值税纳税人外购劳务形成的增值税都无法实现抵扣，重复征税带来的税务负担抑制了市场交易规模，不利于社会分工。财政部税政司副司长郑建新接受中国政府网专访时表示，“营改增”后对商品和服务都采取统一的征税标准和计算方式，有利于消除重复征税，增强了社会服务业的精细分工，有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动了就业。 　　（三）破解了市场活动中混销、兼营给税收征管带来的难题 　　在具体的市场活动中，征税对象的经营活动除了单纯的货物经营和服务经营以外，还存在着货物和劳务相互包含的情况，有时很难区分一个课税对象是货物还是劳务，这就造成了税务征收的困难。“营改增”实施后对全部课税对象都征收增值税，从而解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰，既方便了税收征管工作，又活跃了市场经营活动。 　　（四）扩大了增值税的征收范围 　　在传统税收制度下，增值税的主要征收对象是货物，就其行业划分来说，集中于除了建筑业以外的第二产业以及第三产业中的商品批发、销售、加工以及修理和修配，而营业税的征收对象则是劳务，行业范围则覆盖了大部分的第三产业部门，主要包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务等。“营改增”以后，对货物和劳务统一征收增值税，原有征收营业税的第三产业也纳入了增值税的征收范围，这就直接扩大了增值税的征收范围。 　　三、“营改增”对我国经济的影响 　　“营改增”实施一年多以来，对我国经济产生的“经济效应”开始凸显，这些积极作用主要表现在： 　　（一）降低税负总体效果明显，经济转型和服务业的发展加快 　　根据宏观经济形势分析，截止到2013年2月份，“营改增”总计实现试点企业减负超过550亿元，超过95%的试点企业实现了减负或税负无变化，而所有小规模纳税人均实现了减税，平均减负程度达到了40%。相当部分地方政府已经认识到税收对投资者投资意向的影响，对“营改增”税制改革的认识正从被动接受转向主动参与；以上海市为例，在“营改增”试点推动下，2012年上海市现代服务业的发展速度明显加快，全市第三产业的增加值在GDP中的比重首次突破60%的大关，