第四章 事业单位会计(课件).pptVIP

* 账户设置： 专用基金——修购基金 ——职工福利基金 ——其他基金 （一）提取修购基金 按事业收入和经营收入的一定比例提取，并在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列50％。提取修购基金的计算公式为： 提取额＝事业收入×提取率+经营收入×提取率 * 提取时 借：事业支出—修缮费 —设备购置费 经营支出—修缮费 —设备购置费 贷：专用基金——修购基金 例：某事业单位年度事业收入为150万元，经营收入为50万元，提取修购基金比例分别为8％和10％。 则修购基金提取额为17万元(150×8％+50×10％)。 * 提取修购基金的账务处理为： 借：事业支出—修缮费 60 000 —设备购置费 60 000 经营支出—修缮费 25 000 —设备购置 25 000 贷：专用基金——修购基金 170 000 * （二）提取职工福利基金 年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取金额 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 （三）使用专用基金 按规定使用专用基金时 借：专用基金 贷：银行存款 使用专用基金形成固定资产的，还应做如下处理： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 * 四、财政补助结转 结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。 　结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 财政补助结转是事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 * 设置账户： 财政补助结转——基本支出结转——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出结转（具体项目） （一）期末，将财政补助收入本期发生额结转 借：财政补助收入——基本支出、项目支出 贷：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转） 将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入 借：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转） 贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出——基本支出（财政补助支出） ——项目支出（财政补助支出） * （二）年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 借：财政补助结转（项目支出结转——××项目） 贷：财政补助结余 或做相反分录。 （三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等 取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。 * 五、财政补助结余 财政补助结余是指事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。 设置“财政补助结余”科目，本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 （一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转——项目支出结转（××项目）”科目，贷记或借记“财政补助结余” 。 * （二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等 取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。 事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过“财政补助结余”核算。 * 六、非财政补助结转 非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 设置“非财政补助结转”科目，按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。 * （一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转 借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其