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内部控制视角下如何提升会计信息质量 　　[摘 要] 目前，我国企业内部控制在诸多方面仍显不足，主要表现在：企业文化与内部控制要求的协调性有待强化；公司治理结构有待健全；内部控制人员综合素质亟需提升；内控监督机制存在缺陷。这对会计信息质量的影响尤为明显，使我国企业会计信息质量总体有待提升。我国应进一步完善内部控制法规体系，全面改善内部控制环境，完善内部控制风险识别与应对预警机制，强化企业内部审计监督控制，以持续提升会计信息质量。 中国论文网 /1/viewhtm　　[关键词] 内部控制；会计信息质量；内部审计；风险预警 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　一、前言 　　经营管理者掌握企业生产经营状况既而做出相应经营决策和投筹资决策均需建立在一定质量的会计信息基础之上，同时会计信息质量对投资者等利益相关者的决策也产生直接影响。近年来随着企业内部控制基本规范及其配套指引的陆续出台，我国会计法律法规体系日臻完善，企业会计信息质量从制度上得到了一定程度的保障。然而从目前实施情况看，我国会计信息质量失真现象仍然较为普遍，如近年来发生的闽福发财务造假、一汽大众事件、长虹财务门等，会计信息质量堪忧也可从近几年证监会处罚记录以及上交所和深交所公布的谴责记录中略见一斑。有关研究结果表明企业会计信息造假在很大程度上归咎于其内部控制制度的失效，内部控制制度建立与实施方面存在的缺陷对会计信息质量的影响尤为明显，作为企业管理活动的必要组成部分，内控制度是否健全从根本上决定了企业的经营与发展情况。因而，为了持续提升企业会计信息质量，有必要进一步完善内部控制制度。 　　二、我国企业内部控制及会计信息披露质量的现状分析 　　（一）企业内部控制的现状 　　我国企业内部控制体系自2001年出台的企业内部会计制度基本规范开始历经数次修改后日臻完善，2008年颁布企业内部控制基本规范，2010年发布配套指引，以防范风险和控制舞弊为中心、以控制和评价标准为主题的内控规范体系得以基本建成。尽管如此，相比国外成熟企业，我国企业内部控制在诸多方面仍显不足。主要表现在： 　　1.企业文化与内部控制要求的协调性有待强化。企业文化在内部控制的建立与执行过程中起着巨大的思想引导作用。然而，部分管理层对内部控制认识稍显不足，部分国有企业、家族企业的内部控制建设往往趋于形式化，对内部控制制度的理解不甚到位，仅认为是满足有关方面检查或为遵守法规而建立起来的门面，其内部控制并未发挥实效。尤其是我国中小型企业管理层管理思想落后，决策者的个人主观判断往往主导企业经营走向，管理中存在短视行为，思想上对内控认识不全面亦使得其在推广与实施过程中障碍重重。另外，作为企业文化的必要组成部分，诚信和道德在很大程度上影响着内部控制的建设和实施，但目前我国部分企业在此方面存在不少的不良记录，部分企业存在经营短视行为，在员工素质教育方面不予投入或投入极少。 　　2.公司治理结构有待健全，主要表现为董事会人员设置欠合理，导致权责不清、管理混乱等情况，董事会不能切实履行职责。部分企业董事会人员存在兼任高级经理的情况，董事会、监事会及高级经理间权责不清，削弱了董事会的独立性和运作效率，易造成财务造假与欺诈现象的发生。 　　3.内部控制人员综合素质亟需提升。有的企业内部控制人员会计知识结构欠合理，业务素质不高，甚至不具备相应的从业资格和内部控制资格，学习新准则新规范的能力低下，专业技术和控制方法落后，职业道德缺失，独立性和客观性不强，对企业内部控制基本规范缺乏全面了解，不能深入把握内控规范及其指引等有关规定，直接影响了内部控制制度实施的效率效果。 　　4.内控监督机制存在缺陷。有的企业尚未建立起独立的审计部门，而部分企业所设立起的内部审计部门最终对总经理或党委负责，缺乏必要的独立性和客观性。内控监督机制存在缺陷还表现在监事会客观性和独立性较差，专业审计人员占比较低，由内审人员兼任现象普遍，不能很好地行使监督职能，从而无法为企事业单位内部控制的有效运转提供合理保障。 　　（二）会计信息披露质量的现状 　　会计信息综合反映了企业一定时期经营成果和财务状况，其质量的高低直接影响着决策者及信息使用者的有关决策。近年来，我国企业会计信息质量总体有所提升，但相比国际先进水平，现状仍然不容乐观。从财政部近几年发布的会计信息质量检查公告来看，被检查企业会计信息质量整体有待提升，具体体现在以下方面： 　　1.多数企业建立健全了内部控制体系，会计信息质量整体有所提升，基本建立起良好的公司治理机制，规范了财务管理体制，建立了相应的效益指标，同时大部分事业单位能够规范地进行会计核算，并能较好地遵守法律法规。 　　2.部分企业账簿设置不甚规范，会计基础较为薄弱，财务人员业务素养有待提升，资产管理不善，不能切