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解决这18个问题 你可成为现金流量表编制行家 　　现金流量表是财务报表的重要组成部分，直接体现企业的经营能力和持续经营能力。在分析企业经营状况时，其重要性程度甚至比资产负债表、利润表更高。企业内、外部关联人员都十分看重现金流量表。 　　《企业会计准则第31号——现金流量表》及指南与相关讲解对其进行了规范，但在实际业务中，对于1000余万会计从业人员而言，现金流量表的编制却是最头疼、最没谱的难题；甚至不少企业，平常根本没有编制，只能依托外部会计师事务所来完成。在现金流量表的列示中，几乎绝大部分财务人员在如下事项中都曾纠结过；这18个问题如果能解决好，也许你就是现金流量表编制行家。 　　问题1：企业货币资金都是现金 　　【正解】 　　现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制编制。 　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。比如，不能随时支取的定期存款不应作为现金。其他货币资金中的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款属于现金范畴。 　　问题2：银行汇票是现金等价物 　　【正解】 　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中期限短，一般是指从购买日起3个月内到期，如在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券。从购买日起超出3个月到期、但距到期日不足3个月的，仍不是现金等价物。银行汇票特别是银行承兑汇票，虽然易转换为已知金额现金，流动性强，但不完全符合上述现金等价物特点。 　　问题3：营业收入对应的货款回笼都是“销售商品、提供劳务收到的现金” 　　【正解】 　　主营业务收入对应的现金回笼基本为销售商品、提供劳务收到的现金；但其他业务收入需要细分，其中材料销售和代购代销业务收到的现金可以在其中列示，但非主业资产经营租赁收入回笼等的现金不在本项体现。 　　问题4：从政府返回的都列入“收到的税费返还” 　　【正解】 　　企业收到政府部门返还有各种税费，如收到的增值税、消费税及附加、所得税、关税等，在“收到的税费返还”中列示，但因计算错误等原因多征多缴退回的各类税费在“支付的各项税费”中作为减项列示；另外除税费返还外的其他政府补助收入在“收到其他与经营活动有关的现金”中列示。 　　问题5：其他应收、应付款对应的资金流入、流出都是“收到的其他与经营活动有关的现金” 　　【正解】 　　在其他应收款、其他应付款中，如果与企业融资相关的现金流入、流出应在筹资活动中列示。 　　问题6：购买存货对应的现金流出均为“购买商品、接受劳务支付的现金” 　　【正解】 　　企业购买的工程材料、五金材料、低值易耗品如用于固定资产、在建工程、无形资产等长期资产建设的，应属投资活动，非经营活动现金流出。 　　问题7：制造费用中除职工工资、社保、福利外，其他现金流出均为“购买商品、接受劳务支付的现金” 　　【正解】 　　付现制造费用中，除了职工工资社保福利，车间消耗的机物料、工器具、模具、水电气、加工费、运输费、办公用品等现金流出属于“购买商品、接受劳务支付的现金”，但车间管理人员的差旅费、设备等保险费、设备租赁费等在“支付的其他与经营活动有关的现金”中列示。 　　问题8：销售费用、管理费用付现明细除了与职工薪酬相关的流出外，其他均为“支付的其他与经营活动有关的现金” 　　【正解】 　　除了职工相关流出外，在付现的销售费用、管理费用会计明细科目中，如属于外购商品或接受劳务包括购置办公用品、水电油气费、包装费等宜在“购买商品、接受劳务支付的现金”；房产税、车船使用税、印花税、残疾人保障金等宜在“支付的各项税费”；其他差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁费、年度审计费、专利年费等一般在“支付的其他与经营活动有关的现金”。 　　问题9：员工工资奖金、社保福利均为“支付给职工以及为职工支付的现金” 　　【正解】 　　与经营活动相关的员工工资奖金、社保福利一般在“支付给职工以及为职工支付的现金”；但在建工程人员及可以资本化的研发支出中研发人员的工资奖金、社保福利在投资活动中“其他长期资产所支付的现金和购建固定资产、无形资产”项目中反映。 　　问题10：支付的所有税费均为经营活动中“支付的各项税费” 　　【正解】 　　企业如购置固定资产、无形资产、投资性房地产及其他长期资产形成资产原值的税费，如契税、车船税等宜在投资活动中列示；处置固定资产、无形资产、投资性房地产及其他长期资产过程中原值的税费应作为投资活动中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”中列示。 　　问题11：租赁费现金流入、流出均为“收到的其他与经营活动有关的现金” 　　【正解】 　　经营租赁现金流入、流出在“收到的其他与经营活动有关