第八章 审计证据 审计工作底稿与审计抽样.pptVIP

创新思维 超越自我 2.差额估计 总体错报金额= X 总体规模 例：接上例。 总体错报金额=（10/300）×1200=40（万元） 样本错报金额 样本规模 创新思维 超越自我 注： ①如果推断的总体错报低于可容忍误差（可 容忍误差小于或等于重要性水平），则总体可以 接受。 ②根据样本误差推断总体时，应将异常误差 排除在外。 创新思维 超越自我 八、评价样本结果 1.控制测试评价样本结果 如果样本误差率超出预期，应修正评估的重大 错报风险水平，或获取进一步审计证据支持初步评 估的结果。 2.细节测试评价样本结果 如果样本误差超出预期，除非有进一步的证据 证明不存在重大错报，否则应当认为所测试的交易 或账户余额存在重大错报。 创新思维 超越自我 3.推断误差与异常误差之和低于但接近于可容 忍误差 CPA应根据其他审计程序考虑样本结果的说服 力，并考虑是否需要获取更多的审计证据。 创新思维 超越自我 例10：如果购货发票的总体编号从105到1104，准备选取的样本数量为50，则当采用系统选样时的间距为（） A、20 B、100 C、D、200 D、10 例11:接上题,确定样本间距后，如果在样本间距内随机选取的抽样起点为5，则选取的第4个项目编号是 （） A、125 B、150 C、130 D、170 创新思维 超越自我 第二节审计工作底稿 一、审计工作底稿的概念 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计 计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据， 以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。 创新思维 超越自我 1.编制审计工作底稿的主要目的 （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 2. 审计工作底稿还可以实现下列目的 （1）有助于项目组计划和执行审计工作； （2）有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； （3）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （5）便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查； （6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 创新思维 超越自我 二、审计工作底稿的编制要求 编制审计工作底稿的总体要求： 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说： （1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 创新思维 超越自我 三、审计工作底稿的格式、内容与范围 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素： 1.被审计单位的规模和复杂程度； 2.拟实施审计程序的性质（存货监盘、应收账款函证）； 3.识别出的重大错报风险（高、低）； 4.已获取审计证据的重要程度； 5.识别出的例外事项的性质和范围； 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； 7.审计方法和使用的工具。 创新思维 超越自我 审计工作底稿的内容 1.被审计单位的名称； 2.审计项目名称； 3.审计项目的时点或期间； 4.审计过程记录； 5.审计标识及其说明； 6.审计结论； 7.索引号及页次； 8.编制人员姓名及编制日期； 9.复核人员姓名及复核日期； 10.其他应说明事项。 创新思维 超越自我 四、审计工作底稿的勾稽关系（P162） 五、审计工作底稿的复核（保证质量，降低风险) （一）项目组内部的复核 1、项