第二部分营改增对建筑业投标报价的影响定稿2015918.ppt

建筑施工企业需要应对的是从材料以及设备供应商、设计企业、广告企业、中介服务等企业取得增值税专用发票，否则自己承担税负，不能转嫁，更不能打白条，弃票。 每个单位要配备税控机，配备专职增值税纳税员，负责到税务局或税务局网上验票，及时纳税。 为了更好地应对“营改增”给建筑业带来的影响，建筑业企业自身可以从纳税筹划和强化管理方面入手，以达到减税增利的目的。 在纳税筹划上，可通过计算比较税负和利润变化率，并结合自身情况合理选择成为小规模纳税人或一般纳税人，尤其对进项税抵扣率较低的建筑装饰业来说，宜选择适用较低税率的小规模纳税人。 应对策略小结 同时，一般纳税人建筑企业应尽可能选择开具增值税专用发票的合作商，且优先选择高进项税抵扣率的纳税筹划方案。 在强化管理方面，建筑企业应改变传统的粗放管理模式，提升企业精细化管理水平，达到结构性减税的目标。 另外，政府部门有必要针对不同建筑企业的特点，进行“营改增”财政扶持，以实现建筑业的平稳过渡，从而促进建筑业持续健康发展。 end 谢 谢！ 2015年9月 第二部分“营改增”对建筑施工业投标报价的影响 李素英 第二部分 讲解内容 一、营改增对投标报价的影响 二、应对策略 一、“营改增”对投标报价的影响 我国建筑业长期以来实行营业税税制，现行工程计价规则税金的计算与营业税税制相适应。 “营改增”后，营业税税制下采取综合税率计提税金的方式将发生根本变化，工程计价规则税金的计算应与增值税税制相适应。 为保障建筑业“营改增”后工程造价计价工作顺利、平稳实施，满足建筑业“营改增”后工程造价计价的需要，住建部于2014年7月21日颁布了关于《建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案》征求意见稿，调整工程计价规则。 ★工程造价计价规则调整 《建筑安装工程费用项目组成》（建标〔2013〕44号）主要调整内容（2014征求意见稿）： 明确建筑安装工程税前造价构成各项费用均不包括进项税额； 修改税金的定义，修正后的《建筑安装工程费用项目组成》税金是指按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额； 明确城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费的计取。 1.“营改增”将使工程造价价税分离 更为彻底； “营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素， 组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。 ★影响 专家点评： （1）建筑安装工程税前造价各项费用剔除进项税额思路 ? -税前造价各项费用是否含进项税额 ? -含进项税额的税前造价各项费用含多少进项税额：税率和抵扣率 ? （2）理论与实务管理差异 ? -理论要求全额剔除，实务中是否全部能获取进项税额 ? -如果实务中不能全额获取进项税额，会使成本加大 2.实行完全的价税分离； 在现有报价的基础上，扣除原有计取税费后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。 这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。 如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。 销售方提价，转嫁税收 3.“营改增”改变现行造价体系的计税模式。 目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式。 一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。 因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。 4.对固定资产投资的影响 与营业税下的工程投资相比，增值税下工程投资通过满足国家抵扣规定的增值税进项税额降低了项目的投资金额，这也是改革对工程项目投资带来的最大影响，其他方面的影响均建立在此基础上。 在改革过程中，企业的投资将发生较大变化： （1）投资行为得到鼓励。“营改增”后企业新购置设备的进项税额准予抵扣销项税额将会显著降低企业的税负水平，企业就会倾向于保持一定的投资规模来抵税，也扩大了企业生产经营规模。 （2）企业的投资周期会明显缩短，此次国家推出的“营改增”