预算管理知识927 全面预算管理讲义.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 组织的关键问题： 控制、激励、评价 * （1）企业战略对预算编制的指导作用不强。? （2）预算更偏重于财务业绩的评价、考核，对难以量化的非财务指标则一般不考核。 * （5）管理者没有将预算作为一种控制机制，评价和奖励几乎与预算业绩毫不相干。 （6）经营者更看重预算目标的完成，对企业持续发展考虑较少。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业契约关系的推行机制 1、预算 2、各种法规 3、社会文化规则 * ? 预算的编制是以特定的权责中心为基础的，是对分权体系的完善。 预算目标的设立也确定了业绩评价的主要标准。 预算体系根据分析评价的结果进行相应的奖惩。 * （1）企业制定预算目标是以战略为出发点的；预算必须顺应、把握好外部环境。 （2）企业全面预算管理模式在初创期一般以资本预算为起点；在成长期一般以销售预算为起点；成熟期一般以成本预算为起点 * 人本管理：在确定人在管理过程中的主导地位的同时，围绕着调动人的积极性、主动性和创造性而展开的一切管理活动。 * （1）预算体系以网络的方式系统地规范各部门、各岗位的责任，实现全员的管理。 （2）“人人肩上有指标、项项指标连收入”就体现了全面预算管理的系统性要求。 * * * （3）组织未来的发展计划是由人根据自身的利益来制定的。 * 预算的过程就是一个优化资源配置的决策过程。 * * * * * * * 总部确定统一的投资回报基准，在此基础上，依据总部对各子公司投资额的大小来确定子公司的预算目标利润。 * * 传统预算编制方法不能实时反映市场状况变化对预算执行的影响。 市场预测具有局限性，实际业务量偏离预算屡见不鲜。 * * * * 零基预算：Zero-base Budgeting 美国的维恩.刘易斯于1952年发表的《预算编制理论新解》中首次提出；美国得克萨斯仪器公司首次使用。 * 滚动预算又称永续预算或连续预算。它将预算期保持一个固定期间、连续进行预算编制。 滚动预算的理念：长计划、短安排。 * 预算编制的依据不是某一固定的业务量，而是一个可预见的范围，使预算具有伸缩性。弹性预算多用于损益预算的编制。 * * * * * 永远不变的是变化。外界环境的变化随时会发生，如果稍有变化就减轻有关责任人的压力，企业整体目标就无从实现，预算就失去了本身的意义。 * 不改变预算核心指标的情况下的具体生产经营业务计划的内部调整，应该允许。这样可以更好地发挥预算的指导和约束作用，更客观评价预算的执行情况。 * * 3、全面预算管理促进了财务状况的改善 一、国华电力全面预算管理所走过的历程 国华电力盈利水平不断提高 单位：亿元 * 3、全面预算管理促进了财务状况的改善 一、国华电力全面预算管理所走过的历程 资产负债率逐年降低 单位：% * 二、公司全面预算管理与国际最佳实践的比较 1、预算与企业战略的联系 2、预算的编审流程 3、预算的编制方法 4、财务预测 5、现金流量的控制 6、预算的考评 * 二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较 1、预算与企业战略的联系 国际最佳实践 国华电力现状 1、公司的长期发展战略能传达到每个员工，并用于明确预算目标。 2、公司各部门之间建立正式和非正式的沟通机制，本部将公司的战略意图和目标传达给下属单位。 1、公司的发展规划没有为预算的编制提供指引。 2、部门向下属公司的对应部门传达预算意图和业务计划，下属公司向本部报告预算执行情况。 * 二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较 国际最佳实践 国华电力现状 1、对以前年度预算差异的分析，为新预算的编制提供借鉴 2、使用统一的预算管理信息系统，实现公司各管理层次和部门对预算数据的共享。 1、对预算差异的分析每月进行，但差异分析与日后的预算编制工作相对分离。 2、没有使用预算管理信息系统，预算编制、汇总的工作量较大。 2、预算的编审流程 * 二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较 国际最佳实践 国华电力现状 1、预算的准确性较高。 2、针对未来不同的内外部条件编制不同情形下的预算。 1、月度分解损益、资本性支出、现金流量预算准确性较低 2、没有多版本预算，年中进行调整。 3、预算的编制方法 * 二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较 国际最佳实践 国华电力现状 1、进行连续的滚动预测，滚动预测通常为每季度进行，预测内容是未来五个季度的损益资产、现金流和关键业绩指标 1、在年度预算的编审过程中产生一年的预算和四年的预测 4、财务预测 * 二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较 国际最佳实践 国华电力现状 1、现金流量预算控制有力，执