第四章-生产2.pptxVIP

资金筹集资金退出供应资金循环周转生产销售35241生产过程的会计核算财务成果的会计核算 销售过程的会计核算供应过程的会计核算筹资业务的会计核算学习目标第三节?生产过程的会计核算劳动对象：材料劳动资料：固定资产等活劳动：人工其他支出： 如水电费……加工车间原材料仓库产成品仓库一、生产过程核算的内容1、领用材料2、人工费用3、固定资产折旧4、归集与分配制造费用5、结转完工产品成本二、账户设置“生产成本”账户“制造费用”账户“管理费用”账户“应付职工薪酬”账户“累计折旧”账户“库存商品”账户“其他应收款”账户二、账户设置“生产成本”账户--生产车间直接发生的（如，一线员工的工资）“制造费用”账户-车间管理部门发生的“管理费用”账户-公司管理部门（包括财务部门）发生的“销售费用”账户-销售部门发生的“财务费用”账户--手续费、利息收入、利息支出、汇兑损益“生产成本”账户费用（成本）类生产成本借 贷 为生产产品发生的直接材料、直接人工、制造费用完工入库产品的实际生产成本余额：在产品实际生产成本 回顾直接材料直接生产成本直接人工生产成本间接生产成本制造费用生产经营过程中的支出管理费用期间费用销售费用财务费用“制造费用”账户费用（成本）类制造费用借 贷 生产车间为组织和管理生产而发生的生产管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费等间接生产费用转入“生产成本”账户的借方期末无余额（一般）“管理费用”账户费用(损益)类管理费用借 贷 管理部门为组织和管理生产而发生的管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费、业务招待费等转入“本年利润”账户的借方期末无余额“应付职工薪酬”账户负债类应付职工薪酬借 贷 实际已经支付的薪酬数应该支付的职工薪酬数余额：多支付的薪酬数余额：应付未付薪酬数资产抵减账户与资产类相反“累计折旧”账户资产类累计折旧借 贷 固定资产退出转出的折旧数（出售、报废、毁损等原因）固定资产损耗价值，即计提的折旧数余额：累计计提的折旧额“库存商品”账户资产类库存商品借 贷 已验收入库完工产品的生产成本发出产品的生产成本余额：期末库存完工产品的生产成本“其他应收款”账户资产类其他应收款借 贷 核算内容：除了应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。如应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各项垫付款项，应收出租包装物租金等。应收款项的增加额应收款项的减少额企业实有的资本数额余额：期末应收未收的款项三、生产过程的账务处理（一）领用材料 各部门按“领料单”领用材料，月末编制“发出材料汇总表”，并据此进行账务处理。 领料会导致库存材料减少。【例4-22】企业汇总当月领料凭证，编制发出材料汇总表（如表4-1所示），并据此进行账务处理。表4-1发出材料汇总表用 途甲材料乙材料丙材料合计数量千克金额元数量千克金额元数量千克金额元数量千克金额元生产A产品耗用生产B产品耗用生产车间一般耗用行政管理部门领用100050010050300001500030001500200015006010000075000300020010040000200003200210016017000011000060001500合 计1650495003560178000300600006000287500可编制如下会计分录：借：生产成本—A产品 170 000 —B产品 110 000 制造费用—材料费 6 000 管理费用—材料费 1 500 贷：原材料—甲材料 49 500 —乙材料 178 000 —丙材料 60 000三、生产过程的账务处理（二）人工费用 人工费用，即职工薪酬。是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬。 包括工资、奖金、津贴、福利费、保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、辞退福利等。 其中，工资是主要形式，也是产品成本的重要组成部分。【例4-23】企业如下分配结转本月应付职工薪酬200 000元。 制造A产品工人工资100 000制造B产品工人工资50 000车间管理人员工资10 000行政管理部门管理人员工资40 000 合 计200 000根据受益对象计入相关资产成本或当期损益借：生产成本—A产品 100 000 —B产品 50 000 制造费用—工资 10 000 管理费用—工资 40 000 贷：应付职工薪酬—工资 200 000计提工资【例4-24】企业以银行存款发放本月职工薪酬200 000元。借：应付职工薪酬—工资 200 000 贷：银行存款 200 000发放工资【例4-25】企业分配结转职工福利费28 000元制造A产品工人职工福利费14 000制造B产品工人职工福利费7 000车间管理人员职工福利