萨班斯法案对我国企业内部控制基本规范执行影响思考.docVIP

萨班斯法案对我国企业内部控制基本规范执行影响思考 　　 【摘要】《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行，它号称中国版的萨班斯法案，根据执行萨班斯法案404条款的经验和我国企业内部控制的现状，对中国企业如何执行《企业内部控制基本规范》进行思考。 　　【关键词】萨班斯；企业内部控制基本规范；思考 　　 　　一、萨班斯法案的主要内容 　　美国布什政府出台的《2002年公众会计改革和投资者保护法案》，简称《萨班斯法案》，它的主要内容涉及加强上市公司董事及高层管理人员的责任、要求上市公司设立审计委员会、强化上市公司财务信息披露义务、加大对违法行为处罚的力度等。法案第302款要求公司首席执行官和财务总监对财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以签字保证。法案第404款要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告，强调公司管理层有责任建立和维护内部控制系统并保证相应控制程序的充分有效以及对最近财政年度末的内部控制体系和控制程序有效性做出评价，并要求独立审计师对公司高管层做出的内部控制评价出具鉴证报告。 　　二、我国内部控制的现状和问题 　　我国政府从20世纪90年代后期才开始重视企业内部控制。1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号――内部控制和审计风险》（于1997年1月1日施行）。1997年5月，中国人民银行颁布第一个关于内部控