第六章_个人所得税筹划.pptVIP

公司资本溢价转增资本涉税问题 甲公司是有限公司，原有A、B两个自然人股东，公司注册资本100万元，A出资60万元，B出资40万元。2011年12月自然人股东C对本公司增资300万元，其中20万元为实收资本，280万元计入资本公积。2012年3月，我公司准备将280万资本公积转增资本，转增后公司注册资本为400万元，其中自然人A占200万元，即增资140万元，自然人B占133.33万元，即增资93.33万元，自然人C占66.67万元，即增资46.67万元。自然人股东A、B、C需要就增资的部分缴纳个人所得税吗？ 自然人股东A、B、C均要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定分别计征个人所得税。股东A应缴纳个人所得税＝140×20%＝28万元；股东B应缴纳个人所得税＝93.33×20%＝18.67 万元；股东C应缴纳个人所得税＝46.67×20%＝9.33 万元。自然人股东A、B、C共计缴纳个人所得税56万元，应由甲公司依法扣缴。 6.2 个人所得税计税依据的筹划 偶然所得是指 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。例如，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目全额适用20%的税率缴纳个人所得税。再如，个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。 6.2 个人所得税计税依据的筹划 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。 2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；上面所称的减除必要费用，是指按月减除3 500元。 6.2 个人所得税计税依据的筹划 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5.财产租赁所得，在确定应纳税所得额时应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准。其中，允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，允许在下次继续扣除，直到扣完为止；税法规定的费用扣除标准是每次收入不超过4 000元的，定额减除800元，4 000元以上的，减除20%的费用。 6.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 6.2 个人所得税计税依据的筹划 1.附加减除费用适用的范围包括： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作，取得工资、薪金所得的外籍人员。 （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作，取得工资、薪金所得的外籍专家。 （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。 （4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 需要注意的是，考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此税法规定对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法法规的附加减除费用标准。 2.附加减除费用标准。上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除3 500元费用的基础上，再减除1 300元。 3.华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 6.2 个人所得税计税依据的筹划 每次收入的确定 再版？ 连载？ 连载再出版？ 预付稿酬或分次支付稿酬？ 因添加页数而追加稿酬？ 6.2 个人所得税计税依据的筹划 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。也就是说，连载作为一次，出版作为另一次。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 6.2