上元会计培训——中税种：关税4.docxVIP

专注学习效果的会计教育机构 上元教育旗下品牌 --上元会计 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT1 / NUMPAGES \* Arabic \* MERGEFORMAT1 上元会计培训——中税种：关税 纳税义务人 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人（或者推定的纳税人） 进口关税税率 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率，共五种税率，一定时期内可实行暂定税率 特别关税 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税 税率种类 1）从价税：是最常用的关税计税标准 2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准 3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法 4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,征税根据物价水平，选择较高的一种适用 5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。如新闻纸 税率的运用 1. 进出口货物 按纳税人申报进口或者出口之日实施税率征税 2. 进口货物到达前，经海关核准先行申报的 按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 3. 进口转关运输货物 应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。 货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载此货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率 4.出口转关运输货物 适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率 5.经海关批准，实行集中申报的进出口货物 适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税 6.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的货物 税款计征应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 7.因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物 适用违反规定的行为发生之日实施的税率 行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率 8.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列行为之一需要缴纳税款的 1）保税货物经批准不复运出境的 2）保税仓储货物转入国内市场销售的 3）减免税货物经批准转让或移作他用的 4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或进境的 5）租赁进口货物，分期缴纳税款的 适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 原产地规定 一）全部产地生产标准 进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产国或制造国即为该货物的原产国 1. 在该国领土或领海内开采的矿产品； 2. 在该国领土上收获或采集的植物产品； 3. 在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品； 4. 在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 5. 在该国的船只上卸下的海洋捕捞物及其他产品； 6. 在该国加工船上加工上述第5项所列物品所得的产品； 7. 在该国收集的只适用于做再加工的废碎料和废旧物品； 8. 在该国完全使用上述1-7项所列产品加工成的制成品。 二）实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的 确定进口货物完税价格的方法主要两类： 成交价格估价方法 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（CIF）为完税价格。 进口货物海关估价方法 1）相同货物成交价格估价方法 2）类似货物成交价格估价方法 3）倒扣价格方法 完税价格 = 境内售价–销售利润–经营费用–境内运费等–进口关税及其他进口税、国内税 4）计算价格方法 完税价格 = 生产成本等+进口前的销售利润+进口前的经营费用+入境前的运费 出口货物的完税价格 1）不包括出口关税税额 2）不包括在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费 3）包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费 出口货物海关估价方法 1. 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格 2. 同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格 3. 根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格 §关税完税价格 进口关税完税价格 出口关税完税价格 如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生， 保险 = （货价 + 运费）× 0.3% 完税价格 = 货价 + 运抵中国关境内输入地起卸前的运输 + 保险 + 其他劳务等费用 完税价格 =（离岸价格FOB – 单独列明的境