201 5第三章--税收法律制度汇总93.ppt

（三）个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目 （1）工资、薪金所得。（与单位有雇佣关系） （2）个体工商户的生产、经营所得。（自己当老板） （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 * kjkjkhjk （9）财产转让所 （10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 * kjkjkhjk 五、个人所得税 （一）个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类。 * kjkjkhjk 2.个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。 （1）工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率； * kjkjkhjk * kjkjkhjk * kjkjkhjk 单项选择： 根据《个人所得税法》的规定，工资薪金所得适用（ ）超额累进税率 A、3%至50% B、3%至45% C.3%至35% D、3%至40% B * kjkjkhjk （2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；（3“个） * kjkjkhjk * kjkjkhjk * kjkjkhjk （3）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率， 对稿酬所得并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； 例：稿酬所得额A元；应纳税额= A×20%×（1-30%）= A×14% * kjkjkhjk （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。 注：一成 10% * kjkjkhjk 单项选择： 下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（ ） A、从事翻译工作取得的报酬 B、某画家从事书画展取得的报酬 C、提供中介服务取得的报酬 D、某报社记者在该报发表文章的所得 * kjkjkhjk （5）特许权使用费所得 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，使用比例税率，税率为20% 对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 * kjkjkhjk （四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元或4800元后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税额所得额*使用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3500或4800)*使用税率-速算扣除数 * kjkjkhjk 例题3-8 2014年3月，假定某纳税人含税工资7000元人民币，该纳税人不适用减除费用规定。应纳个人所得税税额计算： （1）应纳税所得额=7000-3500=3500 （2）应纳税额=1500*3%+2000*10%=245 或者=3500*10%-105=245 * kjkjkhjk 2.个体工商户的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 = （收入总额－成本、费用以及损失） *适用税率-速算扣除数 * kjkjkhjk 例题3-9 2014年3月，某公司是小型个体工商户，账证齐全。2012年取得营业额100000元，准许扣除的当月成本、费用及相关税金合计60000元，该个体商户应纳个人所得税计算： （1）应纳税所得额=100000-60000=40000 （2）应纳税额=40000*20%-3750=4250 * kjkjkhjk 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额 =个人承包、承租经营收入总额-每月3500元*实际月数 * kjkjkhjk 例题3-10 2012年2月1日，温某与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年，2013年招待所事项承包经营利润200000元（未扣除承包人工资报酬），按照合同规定承包人每年应从承包