依法履行税款扣缴义务.PPT

(一)专用发票的基本规定 本部分内容包括： 1．防伪税控系统 2．专用发票联次 3．最高开票限额管理 4．初始发行 1．防伪税控系统 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。 通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。 2．专用发票联次 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为3联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 3．最高开票限额管理 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。 4．初始发行 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。 初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为：企业名称；税务登记代码；开票限额；购票限量；购票人员姓名、密码；开票机数量；国家税务总局规定的其他信息。 一般纳税人的税务登记代码发生变化，应向主管税务机关申请注销发行；其他各项信息发生变化，应向主管税务机关申请变更发行。 (二)专用发票的领购与开具 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 一般纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 增值税专用发票的开具要求如下：①项目齐全，与实际交易相符；②字迹清楚，不得压线、错格；③发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；④按照增值税纳税义务的发生时间开具。 (三)报税与缴销 报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。 一般纳税人开具专用发票，应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。 专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。 (四)认证与税额抵扣 用于抵扣增值税进项税额的专用发票，应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。 认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。 不得作为抵扣凭证的情形 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： ①无法认证，即专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果； ②纳税人识别号认证不符，即专用发票所列购买方纳税人识别号有误； ③专用发票代码、号码认证不符，即专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致； 已开具专用发票丢失的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 第四节 纳税申报 本节内容包括： 一、纳税申报的意义 二、办理纳税申报的对象 三、办理纳税申报的要求 四、纳税申报的受理与审核 五、纳税申报的法律责任 一、纳税申报的意义 (一)纳税申报的定义 纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。 (二)纳税申报的意义 有利于增强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性 有利于加强税收征管，提高征管效率 二、办理纳税申报的对象 (一)依法负有纳税义务的单位和个人 包括：从事生产、经营活动负有纳