应收账款入账时间的确认.PPT

项目三? 应收及预付款项 任务1 掌握应收账款的核算 一、应收账款的确认 （一）应收账款入账时间的确认 应收账款是由于销售商品、提供劳务而形成的债权，因此，应收账款的确认与收入的确认标准密切相关，应收账款应于收入实现时予以确认。按照收入确认标准，企业销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 企业赊销商品，基本上能同时满足以上五项标准，即可确认收入的实现和取得的债权。 （二）应收账款入账金额的确认 按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中的相关规定，应收账款属于企业的一项金融资产，初始确认时，按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。初始取得的应收账款的公允价值，由于不存在活跃交易市场，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。因此，一般情况下，按照从购货方应收的合同或协议价款确定应收账款入账金额，但应收的合同或协议价款不公允的除外。代购货单位垫付的包装费、运杂费，可直接归属于应收账款，计入应收账款的初始确认金额。企业为了及时回笼资金，在销售时往往实行折扣政策，因此，在计算应收账款的入账金额时，还要考虑折扣因素。商业上通用的折扣办法，包括商业折扣和现金折扣两种。 二、应收账款的会计处理 （一）设置账户 为了反映应收账款的发生及收回情况，应设置“应收账款”账户，核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。该账户属于资产类科目，企业对外销售商品或提供劳务尚未收到货款时记入借方，收回货款时记入贷方。余额在借方表示期末仍未收到的货款。 （二）账务处理 （1）企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按合同或协议价款确定入账金额。 （2）企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 （3）企业发生的应收账款在有库存现金折扣的情况下，采用总价法的账务处理。? 三、坏账及其核算 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 （一）直接转销法 （二）备抵法 任务2 掌握应收票据的核算 一、应收票据的计价与会计处理 为了反映商业汇票的取得和收回情况，应设置“应收票据”账户进行核算。该账户属于资产类的账户，借方登记取得的商业汇票及带息票据计提的利息，贷方登记到期收回或到期前向银行贴现的应收票据，余额在借方，表示尚未到期兑付的商业汇票和应计利息。 （一）应收票据取得时的初始确认 （二）应收票据期末时的后续计量 （三）应收票据到期的终止确认 二、应收票据贴现 ? 企业持有的商业汇票在到期前，如果需要提前取得资金，可将未到期的商业汇票背书后，向银行或其他金融机构申请贴现，以便获得所需要的资金。所谓“贴现”是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后，从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式，背书的应收票据就是该项贷款的担保品。 任务3? 掌握预付账款与其他应收款的核算 一、预付账款的内容与核算 （一）预付账款的内容 预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预付账款是企业暂时被供货单位或提供劳务方占用的资金。企业预付账款后，有权要求对方按照合同供货或提供劳务。 为了反映预付账款的发生及结转收回情况，应设置“预付账款”账户。该账户属于资产类账户，借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款和因预付货款多余而退回的款项，期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项，如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 （二）预付账款的核算 预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。企业根据购货合同的规定，预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到所购货物时，按应计入购入物资成本的金额，借记