税务代理实务第八章02课件.ppt

第八章 所得税纳税申报代理实务;第二节 代理企业所得税纳税申报操作规范与方法;新企业所得税年度申报表问题解答 ;（二）法律意义 纳税申报是纳税人按照税收法律、法规、规章、规范性文件的规定，根据其生产经营核算的情况，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为。真实的、合法的纳税申报既是纳税人履行纳税义务的法定程序，也是税务机关确定纳税人法律责任的依据。因此，纳税申报表是纳税人生产经营情况和计算缴纳所得税情况的真实反映和有效载体，是税务机关依法征收企业所得税的基础，是具有法律效力的文书。 综上所述，新申报表的启用具有重要的现实意义和法律意义;二、新申报表的法律依据是什么？ ;三、新申报表的设计理念是什么？ ;四、新申报表的总体架构是怎样的？;五、新申报表附表有什么特点？;六、新申报表的主、附表项目之间的对应特点是什么？ ;七、新申报表的适用范围是什么？ ;八、纳税人填报新申报表时应注意什么事项？ ;九、主表的填报要求是什么？ ;十、主表的结构是怎样的？ ;十一、主表的哪些项目填报会计核算数据？ ;十三、如何填报“纳税调整减少额”？;十四、如何填报“境外应税所得弥补境内亏损”？;（2）当本表第13行“利润总额”+第14行“纳税调整增加额” -第15行“纳税调整减少额”＜0时，分两种情况： 一是如果企业没有以前年度亏损，则将13＋14－15的绝对值与境外应税所得额比较，取较小的数据填列； 二是如果企业前五个年度有亏损，［（13＋14－15）＋前五个年度亏损额的累计数］的绝对值与境外应税所得额比较，取较小的数据填列。 ;十五、如何填报“境外所得抵免所得税额”？;（一）分国不分项抵扣境外所得的纳税人： 主表第32行“境外所得抵免所得税额”=附表六《境外所得税抵免计算明细表》（第14列“未超过境外所得税款抵免限额的余额”合计数+第16列“前五年境外所得已缴税款未抵免余额”合计数） （二）定率抵扣境外所得的纳税人： 本表第32行“境外所得抵免所得税额”=附表六《境外所得税抵免计算明细表》第17列“定率抵免”合计数 需要注意的是：在国家税务总局新的境外所得计征所得税相关政策出台前，“定率抵免”列暂不填报。;十六、如何计算“实际应纳所得税额”？;十七、如何计算“本年应补（退）的所得税额”？;十八、一般企业填报《收入明细表》（附表一（1））时应注意什么？ ;十九、事业单位、社会团体、民办非企业单位填报《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》（附表一（3））时应注意什么？;二十、《成本费用明细表》（附表二（1））的填报要求是什么？ ;（四）合理分配间接成本，是在计算确定销售（营业）成本的过程中一个重要的问题。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。对多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本的分配，一般应当以共同成本与成本对象的因果关系为基础；如果共同成本与成本对象之间的关系不止一种的，可采用双重或多重基础分配；在一般分配基础无法反映其间的因果关系时，也可采用某些复杂指标。 ;（五）纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。存货按照以下方法确定成本： 1、通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； 2、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； 3、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 （六）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。;二十一《纳税调整项目明细表》（附表三）的填报要求是什么？ ;“税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。除特殊行次具体规定外，本列应按“账载金额”与“税收金额”孰低原则填报。 “收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。 “扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。 采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。 ;二十二、《企业所得税弥补亏损明细表》（附表四）的填报要求是什么？;二十三、什么叫“直接抵免”？其适用范围是什么？;二十四、什么叫“间接抵免”？其适用范围是什么？;计算步骤和公式 　　第一步，股息还原的计算，即把外国子公司支付的股息还原成税前的所得，