XX药业股份有限公司.docVIP

XX药业股份有限公司，是一家股份制药品制造企业，主要由XX制药厂于2002年投资新建而成。该企业主要生产五大系列共70个品种、100多个规格的产品，拥有注射用水（粉）针剂、片剂、胶囊剂和原料药等四个专业药物生产车间，主导产品为保肝胶囊、硝酸甘油、洛莫司汀原料及制剂、注射用阿莫西林和美洛西林系列产品，同时进行新产品的研制与开发。企业现有职工585人，其中各类生产技术人员182人，执业药师8名。2004年实现销售收入6480万元，实现利润154万元。 ??? 二、检查分析方法 ??? 首先通过局内部网了解了该单位的基本情况并进一步熟悉了制药行业的税收政策，做到了心中有数，然后下达检查通知，到达该企业，依法进行检查。 ??? 1、全面实际观察企业厂情、厂貌，了解询问有关人员得知厂内有职工食堂，单身宿舍，卫生室，厂门外不远有一产品展销厅，厂门卫室有打卡考勤机（顺便到此数了考勤卡），也留意了下厂宣传栏里的各项报道以及企业自办的小报，认真听取了公司关于机构设置、人员变动和经营管理以及收入、利润等基本情况的介绍，并作好记录，感觉企业各项制度比较健全。 ??? 2、企业财务科有7人，采用用友软件。先询问了相关人员的操作权限，然后根据检查的需要，输入相应人员的密码，重点审查打印了进销存报表、工资（特别是销售代表的工资）、销售费用、调货、其他应收应付、包装物等的资料；在销售部调取了部分订货合同，询问了各地办事处及销售提成情况；到卫生室、展销厅查看记录了现存的药品品种、规格；到胶囊成品库看了其库存及入库检验情况；到行政科查看了车辆进出厂记录及租车运输的有关部门记录。根据该公司会计核算比较健全完整，业务量大，帐簿、凭证齐全的特点，依法调取了该单位2004年度的纳税资料。经过初步审阅帐薄资料及对其生产经营情况的实地观察，确定了检查重点及检查方法，即针对其营业费用偏大，与收入的增长幅度不符的实际情况，采取逆查法、调查法重点审查了收入、费用等方面的问题。 ??? 3、收入的检查。药品销售多通过各地销售代表联系医院，经过3个月的临床观察期（此时，厂家可直接供货、开发票给医院）后，一般通过当地医药公司供货、开发票给医院，或者厂家直接供货药店，因药品不同与一般消费品，因此一般都开具发票。对隐瞒收入的检查应从其直接面对最终消费者的方面入手。 ??? （1）抽查库存商品帐，观察商品的增减变化情况，看其内容摘要有反映退货、调换货、展销用、卫生室用、报损等引起注意的字样，于是对这些易出问题的业务逐笔核查记帐凭证、原始凭证；对那些内容摘要模糊不清的，也逐笔核查了商品的去向，重点是核查直接与货币资金、应收帐款、其他应收款、其他应付款、库存商品等帐户借方相对应的发生额（因为这种对应关系很可能是收入未经销售帐户核算，通过仓库直接销售商品，或用商品偿还债务，或以物易物等。在此注意：如果是将库存商品转入分期收款发出商品或委托代销商品帐户的，应进一步检查企业是否按合同规定的收款期限或受到代销单位报来的代销清单时间确认收入）。检查发现：??? A、展销用和卫生室领用的药品大多都做了销售，价格也正常，只有很少的一部分未做销售，帐务处理为：借：销售费用贷：库存商品 借：应付福利费 贷：库存商品该项累计金额8万元。考虑到其展销厅除了做为商品宣传的窗口，也对外零售，由于销售对象是最终消费者，一般不开发票（开具自印的收款收据）；卫生室针对厂内职工，也不用开发票。那么这部分药品是否在帐上反映了呢经与在这两个地方实地观察时记录的药品品种核对，发现有两个规格的药品未在商品帐上登记出库，于是第二次去展销厅和卫生室详细盘点库存（量少好盘，但如果能调取到他们的领用、发出记录就更准确了），发觉很多品种的数量与根据财务帐计算的不相符，经过几次追问，财务人员承认部分产品未入库直接送到了这两个地方，隐瞒了收入。企业提供了该部分的资料（是否真实难以判断，只能依此为据），累计成本价32万元，我们按同类产品的平均售价计算的视同销售金额为34.8万元。??? B、2004年度因药品超过有效期，XX医药公司等10多家公司共退回价值47万元的货物，其中3家医药公司的退货17万元有红字发票和进货退出或索取折让证明单，手续齐全；12万元的退货手续不全，做毁损处理，列入营业外支出(未见税务机关的批文)，已转出进项税金；另外18万的退货做调货处理，调出的新货未做销售，调回的失效药品做毁损处理，列入营业外支出(未见税务机关的批文)，已转出进项税金。该47万在增值税上无问题,只涉及所得税.??? C、某批号的一种新药，库存商品发出数量与销售数量不一致，发出18万盒，做收入15万盒，企业解释为新产品的宣传促销而采取的赠送活动，没有收入。并用《中国税务报》引用税务总局一负责人的答复说，买一赠一是普遍采用的一种促销方式，其行为性质属于降价