企业所得税税前扣除范围跟纳税调整培训资料（doc 12）.docVIP

PAGE PAGE 2 企业所得税税前扣除范围和纳税调整培训材料 一、税前扣除确认的基本要求和应遵循的原则 （一）基本要求：税前扣除项目确认的基本要求是：真实性、合法性、合理性。 （二）应遵循的原则：除税收法规另有规定外，一般应遵循以下原则，以此来衡量收支的确认。 1、权责发生原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付确认扣除。 2、配比原则，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度，应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 3、相关性原则，即可以扣除的费用从性质上和限额上必须与取得收入相关。 4、确定性原则，即可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 5、合理性原则，即可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 6、会计核算与税法分立原则，即企业会计处理按照企业会计准则，纳税时则按税法进行相应的调整。 二、准予税前扣除的项目 准予扣除项目是根据纳税人每一纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要的正常的成本、费用、税金和损失。 （一）成本，即生产成本或经营成本。是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。纳税人的成本应以取得时的实际成本计价。包括买价，购货费用和相关税金，不能从销项税额中抵扣的进项税额计入成本中。存货成本计算方法一经确定，年度内不得随意改变。 （二）费用。纳税人为生产经营商