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PAGE 64 一、单项选择题 1.企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施( )的机构。 A.实质性管理 B.全面性管理 C.实质性全面管理和控制 D.关键性管理和控制 【答案】C 【试题难度】中 【解析】选项C符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称“企业所得税法实施条例”)第四条规定。 2.下列符合企业所得税所得来源地确定原则的有( )。 A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照交易活动发生地确定 C动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 【答案】B 【试题难度】易 【解析】选项B符合企业所得税法实施条例第七条规定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定企业所得税所得来源地。 3.根据企业所得税法实施条例的有关规定，允许在税前扣除的项目有( )。 A.企业之间支付的管理费 B.对希望工程的直接捐款 C.经济合同违约 D.企业缴纳的税收滞纳金 【答案】C 【试题难度】易 【解析】选项A，依据企业所得税法实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费不得扣除；选项B，依据企业所得税法实施条例第五十一条规定，不属于公益性捐赠，不得税前扣除；选项D是企业所得税法第十条列举的不得税前扣除的支出。 4.纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是( )。 A.折现价值 B.历史成本 C.公允价值 D.拍卖价值 【答案】C 【试题难度】易 【解析】选项C符合企业所得税法实施条例第十三条第一款规定：“企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。” 5.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是( )。 A.转让生物资产的收入 B.已作坏账损失处理后又收回的应收款项 C.经营过程中的违约金收入 D.汇兑收益 【答案】A 【试题难度】易 【解析】选项A，依据企业所得税法实施条例第十六条规定，转让生物资产的收入属于转让财产的收入；选项BCD是企业所得税法实施条例’第二十二条列举的其他收入。 6.甲公司2010年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。则甲公司2010年度允许扣除的捐赠为( )万元。 A. 50 B. 150 C. 132 D. 100 【答案】D 【试题难度】中 【解析】根据企业所得税法实施条例第五十三条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。” 本题中：企业公益性捐赠的扣除限额＝1000×12%＝120(万元) 企业所得税法实施条例第五十一条规定：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。”因此，通过乡政府的捐赠不属于公益性捐赠，不得扣除。通过县民政局的捐赠属于公益性捐赠。 实际发生的公益性捐赠支出低于扣除限额120万元，按实际发生数lOO 万元税前扣除。 7.某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年度取得来源于吉林省长春市的所得100万元，其2010年度应该在境内缴纳的企业所得税为( )万元。 A.25 B.20 C.10 【答案】C 【试题难度】中 【解析】企业所得税法实施条例第九十一条规定：“非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。” 该题应当适用10%的优惠税率计算缴纳企业所得税。其2010年度应该在境内缴纳的企业所得税＝100×10%＝10(73元)。 8、按照企业所得税法实施条例的规定，下列表述中不正确的是( )。 A.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售(营业)收入5%的部 B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予 D.除企业依照国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不